Almindelig indkomst
Almindelig indkomst er det skattepligtige resultat, der bestemmer grundlaget for beregning af selskabsskat og formueskat i norske virksomheder. Det beregnes som virksomhedens samlede indkomst fratrukket alle fradragsberettigede udgifter, korrigeret for skattejusteringer og afskrivninger.
Hvad er almindelig indkomst?
Begrebet almindelig indkomst refererer til den fortjeneste, der beskattes direkte af virksomheden, efter at skatterelaterede indtægter og udgifter er taget i betragtning. Almindelig indkomst danner grundlag for følgende skattesatser:
Nøglekomponenter
- Indkomst : Al indkomst, der er skattemæssigt udgiftsført.
- Fradragsberettigede udgifter : Udgifter, der reducerer den skattepligtige indkomst
- Skattejusteringer : Periodiserings- og afskrivningsregler
Beregning af almindelig indkomst
Beregningen kan opsummeres i følgende formel:
| Element | Beskrivelse |
|---|---|
| Omsætning | Samlede skatteindtægter |
| − Omkostninger | Samlede fradragsberettigede omkostninger |
| ± Justeringer | Periodiserings- og afskrivningsjusteringer |
| = Almindelig indkomst | Skattepligtig fortjeneste |
Skattesatser og skatteberegning
Den norske selskabsskattesats er 22% (pr. 2024). For virksomheder, der er omfattet af skattefritagelsesmetoden, kan udbytte fra datterselskaber i visse tilfælde være fritaget for beskatning.
Eksempel på beregning
Lad os se et forenklet eksempel:
| Post | Beløb |
|---|---|
| Omsætning | 1.000.000 kr. |
| Omkostninger | 650.000 kr. |
| Afskrivninger | 50.000 kr. |
| Almindelig indkomst | 300.000 kr. |
| Selskabsskat (22%) | 66.000 kr. |
Skat, der skal betales
Læs mere om, hvordan skyldig skat beregnes og håndteres i regnskabet i Skyldig skat .
Vigtige regler og undtagelser
- Negativ almindelig indkomst kan fremføres mod fremtidig overskud.
- Ved koncernbidrag skal den almindelige indkomst reguleres i henhold til gældende regler.
- Fritagelsesmetoden påvirker udbytteindtægter fra aktieselskaber.
Ofte stillede spørgsmål
Hvad er forskellen på almindelig indkomst og skattepligtig fortjeneste?
Almindelig indkomst er det faktiske skattegrundlag, efter at alle indtægter og udgifter er blevet reguleret, mens det skattepligtige resultat kan indeholde midlertidige forskelle, der ikke direkte medregnes i den almindelige indkomst.
Hvilke afskrivningsregler gælder?
Se Afskrivninger i regnskab for detaljer om afskrivningssatser og periodiseringer.
Hvornår kan negativ almindelig indkomst fremføres?
Negativ almindelig indkomst kan fremføres på ubestemt tid, men der gælder separate regler for grupper og fusioner.