Illustrasjon av konto 1000 forskning og utvikling

Hvad er Konto 1000 - Forskning og Udvikling?

Konto 1000 - Forskning og udvikling er en af de vigtigste konti for virksomheder, der investerer i innovation og udvikling af nye produkter, tjenester eller processer. Denne konto bruges til at registrere immaterielle aktiver relateret til forsknings- og udviklingsaktiviteter, der opfylder kriterierne for aktivering i balancen .

Illustration af konto 1000 forskning og udvikling

Hvad er forskning og udvikling?

Forskning og udvikling (F&U) omfatter systematiske, kreative aktiviteter, der udføres for at øge viden og finde nye anvendelser af denne viden. Regnskabsmæssigt skelnes der mellem:

  • Forskning : Planlagt og kritisk undersøgelse med det formål at opdage nye videnskabelige eller tekniske fakta og indsigter
  • Udvikling : Anvendelsen af forskning eller anden viden til at planlægge eller udvikle nye eller væsentligt forbedrede materialer, produkter, tjenester eller processer.

Kriterier for aktivering af F&U-omkostninger

For at F&U-omkostninger kan aktiveres på konto 1000, skal de opfylde strenge kriterier:

Forskningsfasen

Omkostninger i forskningsfasen kan ikke aktiveres og skal løbende udgiftsføres som driftsomkostninger .

Udviklingsfasen

Omkostninger i udviklingsfasen kan aktiveres, hvis alle følgende betingelser er opfyldt:

  1. Teknisk gennemførlighed : Det er teknisk muligt at færdiggøre det immaterielle aktiv
  2. Færdiggørelsesintention : Virksomheden har til hensigt at færdiggøre og bruge eller sælge aktivet.
  3. Evne til at bruge eller sælge : Virksomheden kan demonstrere, hvordan aktivet vil generere fremtidige økonomiske fordele
  4. Tilstrækkelige ressourcer : Tekniske, økonomiske og andre ressourcer er tilgængelige til færdiggørelse
  5. Pålidelig måling : Udgifter kan måles pålideligt

Proces til aktivering af forsknings- og udviklingsomkostninger

Hvad kan aktiveres på konto 1000?

Aktiverbare omkostninger

  • Lønninger for personale, der arbejder direkte på udviklingsprojektet
  • Materialer og tjenester forbrugt i udviklingsprojektet
  • Afskrivninger på bygninger og udstyr anvendt i projektet
  • Indirekte omkostninger, der kan henføres til projektet
  • Konsulenthonorarer relateret til udviklingsarbejde

Ikke-aktiverbare omkostninger

  • Generelle administrative omkostninger
  • Salgs- og marketingomkostninger
  • Uddannelsesomkostninger
  • Vedligeholdelsesomkostninger
  • Forskningsomkostninger (som nævnt ovenfor)

Afskrivninger og afskrivninger

Immaterielle aktiver på konto 1000 skal afskrives over aktivets økonomiske levetid. Afskrivningsperioden skal afspejle den periode, virksomheden forventer at drage fordel af aktivet.

Typiske afskrivningsperioder

Type af udviklingsprojekt Regelmæssig afskrivningsperiode
Software og IT-systemer 3-5 år
Produktudvikling 5-10 år
Procesforbedringer 3-7 år
Teknologiudvikling 5-15 år

Vigtigt: Afskrivningsperioden skal vurderes individuelt for hvert projekt baseret på den forventede økonomiske levetid og branchestandarder.

Regnskabsføring af FoU-aktiviteter

Løbende udviklingsomkostninger

 Debet: Konto 1000 - Forskning og utvikling
 Kredit: Konto 2000 - Leverandører (eller relevant konto)

Amortisering af aktiverede forsknings- og udviklingsomkostninger

 Debet: Konto 6000 - Amortisering immat. eiendeler
 Kredit: Konto 1009 - Akkumulert amortisering FoU

Regnskabsføring af FoU-aktiviteter

Nedskrivnings- og værditest

Aktiverede forsknings- og udviklingsomkostninger skal vurderes for værdiforringelse , hvis der er indikationer på værdiforringelse. Dette kan være relevant, hvis:

  • Projektet forventes ikke længere at generere økonomiske fordele
  • Teknologiske ændringer gør projektet forældet
  • Markedsforholdene ændrer sig negativt
  • Konkurrerende produkter lanceres

Eksempel på brug af konto 1000

Eksempel: TechNorway AS udvikler en ny applikation til mobilbetalinger. Projektet startede den 1. januar og forventes afsluttet den 31. december samme år.

Omkostninger i projektet:

  • Løn til udviklere: 2.000.000 NOK
  • Konsulentgebyr: 500.000 NOK
  • Licenser og software: 300.000 NOK
  • I alt: 2.800.000 NOK

Regnskab:

  1. Løbende registrering af udviklingsomkostninger på konto 1000
  2. Projektafslutning 31. december
  3. Afskrivninger over 5 år (560.000 NOK årligt)

Forskel fra andre immaterielle aktiver

Konto Beskrivelse Hovedforskel
1000 Forskning og udvikling Selvudviklede aktiver
1001 Goodwill Erhvervet gennem virksomhedsopkøb
1020 Koncessioner Købte rettigheder og tilladelser
1030 Patenter Beskyttede tekniske opfindelser
1040 Licenser Rettigheder til ekstern IP
1003 Software Indkøbte softwareløsninger

Rapportering i årsregnskabet

Forsknings- og udviklingsomkostninger på konto 1000 er rapporteret som anlægsaktiver i balancen under immaterielle aktiver. Noterne til årsregnskabet skal oplyse:

  • Anskaffelsespris ved årets begyndelse
  • Adgang i løbet af året
  • Afskrivninger i løbet af året
  • Regnskabsmæssig værdi ved årets udgang
  • Afskrivningsmetode og -periode

Skattespørgsmål

Skattebehandling af F&U-omkostninger kan afvige fra regnskabsmæssig behandling:

  • Forskningsomkostninger : Fradragsberettiget, når de afholdes
  • Udviklingsomkostninger : Kan aktiveres til skatteformål, men kan også udgiftsføres direkte
  • Afskrivningsperiode : Minimum 5 år for aktiverede forsknings- og udviklingsomkostninger

Bemærk: Der kan opstå midlertidige forskelle mellem regnskabsmæssig og skattemæssig behandling, som påvirker beregningen af udskudte skatteaktiver eller udskudte skatter .

Internationale regnskabsstandarder

I henhold til IFRS reguleres forsknings- og udviklingsomkostninger af IAS 38 "Immaterielle aktiver". Hovedprincipperne ligner norske GAAP, men der kan være forskelle i:

  • Definitionen af forskningsfase vs. udviklingsfase
  • Aktiveringskriterier
  • Amortiseringsmetoder
  • Værditest og regler for nedskrivning

Praktiske tips til virksomheder

Dokumentation

  • Hold detaljerede registre over alle forsknings- og udviklingsrelaterede omkostninger
  • Skeln tydeligt mellem forsknings- og udviklingsfaser
  • Dokumentér , at aktiveringskriterierne er opfyldt

Kontrol og opfølgning

  • Regelmæssig evaluering af projektets fremskridt
  • Løbende vurdering af kapitaliserede værdier
  • Etabler rutiner for nedskrivningstest

Organisation

  • Opret separate omkostningsenheder for hvert F&U-projekt
  • Implementer systemer til tidsregistrering
  • Etabler klare retningslinjer for omkostningsdeling

Relaterede artikler

Tilbage til blog