Im Transportgewerbe sind die Margen klein und die Kosten hoch: Diesel, Maut, Fahrzeugfinanzierung, Fahrerlöhne und Diäten. Viele Fahrten führen über Grenzen, viele Aufträge werden an Subfrächter weitergegeben. Eine gute Buchhaltung zeigt je Fahrzeug und je Kunde, ob die Frachtraten die Kosten decken.
Umsatzsteuer bei Güterbeförderungen
| Auftrag | Leistungsort und Steuer |
|---|---|
| Inlandstransport für einen österreichischen Kunden | Österreich, 20 % |
| Transport für einen Unternehmer mit UID in einem anderen EU-Staat | Ort des Kunden, Reverse Charge, Rechnung ohne österreichische USt |
| Transport für einen österreichischen Unternehmer, Ware geht ins Drittland oder kommt aus dem Drittland | häufig steuerfrei als Beförderung im Zusammenhang mit Ausfuhr oder Einfuhr, mit Nachweis |
| Beförderung für Privatpersonen | eigene Ortsregeln nach Strecke |
Für Leistungen an EU-Unternehmer gehört der Umsatz in die Zusammenfassende Meldung. Die Nachweise (CMR-Frachtbrief, Ausfuhrbestätigung, UID-Bestätigung) gehören zum Beleg.
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Fahrzeugkosten je Kennzeichen
Erfassen Sie alle Fahrzeugkosten mit dem Kennzeichen als Kostenstelle:
- Treibstoff: Tankkartenabrechnungen mit Vorsteuer; ausländische Mehrwertsteuer auf Diesel im EU-Ausland wird über das Vorsteuererstattungsverfahren zurückgeholt, nicht in der UVA.
- Maut: ASFINAG-GO-Maut für Fahrzeuge über 3,5 Tonnen enthält österreichische Umsatzsteuer; ausländische Maut ebenfalls über das Erstattungsverfahren.
- Kfz-Steuer und Versicherung: Aufwand, keine Vorsteuer.
- Leasing oder Kredit: Fahrzeuge im wirtschaftlichen Eigentum werden aktiviert und abgeschrieben; Leasingraten bei Mietleasing sind Aufwand.
- Reparaturen, Reifen, Service.
Für LKW ist der Vorsteuerabzug uneingeschränkt möglich, anders als bei PKW.
Fahrer und Diäten
Fahrer erhalten bei Fahrten über die Grenze oder außerhalb des Dienstorts Tagesgelder, deren Höhe und Steuerfreiheit vom Kollektivvertrag und von den Sätzen für Inlands- und Auslandsreisen abhängt. Aufzeichnungen über Abfahrt, Grenzübertritte und Rückkehr sind die Grundlage. Lenk- und Ruhezeiten aus dem Fahrtenschreiber helfen, die Diätenabrechnung zu prüfen.
Subfrächter und Spediteure
Wird ein Auftrag an einen Subfrächter weitergegeben, ist dessen Rechnung Fremdleistung. Rechnet ein ausländischer Subfrächter ohne Umsatzsteuer ab, gilt für den österreichischen Auftraggeber Reverse Charge. Speditionen, die Zollabwicklung übernehmen und Abgaben für den Kunden verauslagen, verrechnen diese als durchlaufende Posten weiter.
Deckungsbeitrag je Tour
| Tour Linz–München | Betrag |
|---|---|
| Frachterlös | 980 € |
| Diesel | –310 € |
| Maut (Österreich und Deutschland) | –185 € |
| Fahrerkosten inkl. Diäten | –260 € |
| Deckungsbeitrag vor Fixkosten | 225 € |
Wer solche Rechnungen regelmäßig je Kunde macht, erkennt, welche Verträge nachverhandelt werden müssen.
Monatsroutine
- Tankkarten- und Mautabrechnungen je Fahrzeug buchen.
- Ausländische Vorsteuern für das Erstattungsverfahren sammeln.
- Frachtrechnungen mit Leistungsort prüfen und die ZM vorbereiten.
- Diäten aus den Fahrtaufzeichnungen abrechnen.
Mehr zur Umsatzsteuer bei EU-Leistungen lesen Sie unter Reverse Charge und EU-Leistungen, zu Diäten unter Reisekosten und Diäten abrechnen.
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