Bei der Ist-Versteuerung wird die Umsatzsteuer erst mit Geldeingang abgeführt, bei der Soll-Versteuerung schon mit Rechnungslegung. In Österreich ist der gewählte Modus folgenreich für Liquidität und Buchhaltung. Wer die Wahl bewusst trifft, kann sich über Wochen oder Monate spürbar Liquidität verschaffen, ohne gegen das UStG zu verstoßen.
Welche Methode für Ihr Unternehmen gilt, hängt von Rechtsform und Tätigkeit ab. Bevor Sie sich festlegen, lohnt ein Blick auf die Grundlagen rund um Umsatzsteuer und steuerliche Pflichten, denn die Wahl der Versteuerungsart greift in die gesamte USt-Abwicklung ein.
Wer fällt in welche Methode?
| Unternehmen | Standardmethode | Wahlrecht möglich |
|---|---|---|
| Einnahmen-Ausgaben-Rechner | Ist-Versteuerung | optional Soll |
| GmbH (Bilanzierung) | Soll-Versteuerung | optional Ist (bei freien Berufen, Kleinunternehmen) |
| freie Berufe (Anwälte, Ärzte) | Ist-Versteuerung | optional Soll |
| Energieversorger | Sondermodelle | nein |
Rechtsgrundlage ist § 17 UStG. Aktuelle Texte siehe ris.bka.gv.at. Wie Umsatzsteuer und Vorsteuer grundsätzlich zusammenspielen, ist in der Erklärung der österreichischen Umsatzsteuer-Grundlagen beschrieben.
Funktionsweise im Detail
Bei der Ist-Versteuerung entsteht die Umsatzsteuer mit Vereinnahmung des Entgelts. Bei der Soll-Versteuerung entsteht sie mit Ablauf des Monats der Leistungserbringung. Der Vorsteuerabzug ist in beiden Methoden grundsätzlich an Rechnung und Leistung geknüpft.
- Ist: Liquiditätsvorteil, USt erst bei Zahlung
- Soll: USt sofort fällig, auch bei langem Zahlungsziel
- Anzahlungen sind in beiden Methoden steuerpflichtig
- Konsequenz für Mahnwesen und Forderungsausfall
- Methodenwechsel mit Umstellungseffekten möglich
Liquiditätswirkung
Beispiel: Rechnung über 10.000 € + 2.000 € USt am 1. Januar, Zahlung am 15. März.
- Ist-Versteuerung: USt erst in der März-UVA fällig
- Soll-Versteuerung: USt schon in der Jänner-UVA fällig
- Liquiditätsvorteil von zwei Monaten bei Ist
- bei langen Zahlungszielen entsprechend größer
Wer der Soll-Versteuerung unterliegt, muss die USt bereits abführen, bevor der Kunde gezahlt hat. Das Mahnwesen sollte daher besonders straff geführt werden. In welchem Rhythmus die Beträge fällig werden, hängt von der gewählten Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) ab. Ob Sie diese quartalsweise oder monatlich abgeben, verschiebt den Zahlungszeitpunkt zusätzlich.
Methodenwechsel
Ein Wechsel ist beim Finanzamt zu beantragen und in der Regel nur zu Beginn eines Veranlagungsjahres möglich. Bei Wechsel von Ist zu Soll oder umgekehrt entstehen einmalige Umstellungseffekte, die in der UVA korrekt zu erfassen sind:
- offene Ausgangsrechnungen prüfen
- Doppel- oder Nichtversteuerung vermeiden
- saubere Stichtagsbestände
- Kontensaldenliste mit Stichtag dokumentieren
Buchhaltung
In der laufenden Buchhaltung wird die Methode in den Steuerschlüsseln berücksichtigt. Wer eine Doppelte Buchhaltung nach UGB oder Einnahmen-Ausgaben-Rechnung führt, sollte den USt-Modus zentral hinterlegen, damit die UVA korrekt befüllt wird.
Praxis-Tipps
- bei langen Zahlungszielen Ist-Versteuerung prüfen
- bei kurzen Zahlungsterminen oft Soll vorteilhaft
- Auswirkungen auf Vorsteuerabzug prüfen
- Mahnwesen straff führen, vor allem bei Soll
- Zahlungseingänge automatisiert mit Belegen verknüpfen
Fazit
Ist- oder Soll-Versteuerung ist mehr als eine technische Frage. Sie wirkt direkt auf Liquidität und Buchhaltungsaufwand.