Das Einzelunternehmen ist die häufigste Rechtsform in Österreich. Der Gewinn fließt direkt in die persönliche Einkommensteuer und wird mit dem progressiven Tarif nach § 33 EStG besteuert. Es gibt keine eigene Unternehmenssteuer wie bei der GmbH, sondern eine einzige Veranlagung über die Einkommensteuererklärung (Formular E1 samt Beilage E1a). Wie sich dieser Bereich in das größere Bild von Steuern und Abgaben einfügt, zeigt der Überblick im Cluster Umsatzsteuer und Steuern.
So funktioniert der ESt-Tarif
Der Tarif ist in Stufen aufgebaut. Ein Grundbetrag bleibt steuerfrei, danach steigen die Grenzsteuersätze stufenweise:
| Tarifstufe | Grenzsteuersatz |
|---|---|
| steuerfreier Grundbetrag | 0 % |
| zweite bis vierte Stufe | 20 %, 30 % und 40 % |
| fünfte und sechste Stufe | 48 % und 50 % |
| Einkommensteile über 1 Mio. € | 55 %, nach derzeitiger Rechtslage befristet bis 2029 |
Die Steuersätze selbst bleiben über Jahre gleich, die Stufengrenzen dagegen nicht. Seit 2023 werden sie grundsätzlich jährlich an die Inflation angepasst, um die kalte Progression abzugelten. Die für ein Veranlagungsjahr geltenden Grenzen stehen in § 33 EStG; das BMF veröffentlicht sie unter Steuertarif und Steuerabsetzbeträge.
Wichtig ist der Unterschied zwischen Grenzsteuersatz und Durchschnittssteuersatz: Nur der jeweils nächste Einkommensteil wird mit dem höheren Satz belastet, nicht das gesamte Einkommen. Ein Beispiel mit vereinfachten Zahlen: Liegt die Grenze zur 40-%-Stufe bei X Euro und verdienen Sie 1.000 € mehr als X, werden nur diese 1.000 € mit 40 % besteuert, der Rest des Einkommens bleibt in den niedrigeren Stufen.
Vom Gewinn zur Steuer
- Gewinnermittlung über Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder Bilanz
- Abzug des Gewinnfreibetrags für EAR
- Berücksichtigung anderer Einkünfte und Sonderausgaben
- Anwendung des Stufentarifs
- Anrechnung von Absetzbeträgen wie Familienbonus
Anders als bei der GmbH gibt es keine Trennung zwischen Unternehmen und Privatperson. Der gesamte Gewinn ist sofort versteuerbar, unabhängig davon, ob er entnommen wird. Privatentnahmen sind daher steuerlich neutral und lösen keine zusätzliche Belastung aus.
Buchführungspflicht und Wahl der Gewinnermittlung
Bis zur Umsatzgrenze für die doppelte Buchführung genügt in der Regel die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung. Erst bei dauerhaftem Überschreiten greift die Bilanzierungspflicht. Wer als Kleinunternehmer startet, sollte zugleich die umsatzsteuerliche Seite klären, mehr dazu in der Kleinunternehmerregelung in Österreich. Sie betrifft die Umsatzsteuer und nicht die Einkommensteuer, die beiden Themen sind sauber getrennt zu halten.
Vorauszahlungen
Das Finanzamt setzt Einkommensteuer-Vorauszahlungen auf Basis der letzten Veranlagung fest:
- vier Termine: 15. Februar, 15. Mai, 15. August, 15. November
- Anpassung bei Veränderungen der Geschäftslage möglich
- Antrag auf Herabsetzung bis 30. September des Jahres
- Differenz zur tatsächlichen Steuer wird mit Bescheid festgestellt
- Anspruchsverzinsung ab 1. Oktober des Folgejahres
Die laufende Kommunikation mit dem Finanzamt läuft über FinanzOnline. Wer sein Konto noch nicht aktiviert hat, findet die Schritte unter FinanzOnline registrieren.
Sozialversicherung nicht vergessen
Neben der Einkommensteuer fallen für Einzelunternehmer SVS-Beiträge an, siehe Beitrag zu SVS-Beiträge Selbständige. Diese sind als Betriebsausgabe abziehbar und mindern den Gewinn. In den ersten Jahren werden sie vorläufig vorgeschrieben und später nachbemessen, was zu Nachzahlungen führen kann. Eine Rücklage für die Nachbemessung gehört daher zur seriösen Liquiditätsplanung.
Steuerliche Hebel
- Gewinnfreibetrag voll ausschöpfen
- Investitionsfreibetrag bei begünstigten Investitionen, siehe Investitionsfreibetrag
- Pensionskasse und Zukunftssicherung als Sonderausgabe
- Steuerberatungskosten als Sonderausgabe
- Reisekosten korrekt abrechnen, siehe Reisekosten und Kilometergeld
- Familienbonus Plus als Absetzbetrag direkt von der Steuer, mehr dazu unter Familienbonus Plus für Selbständige
Wechsel in eine GmbH
Bei steigendem Gewinn lohnt häufig der Vergleich mit einer GmbH. Während Einzelunternehmer in den oberen Tarifstufen 48 % oder 50 % zahlen, beträgt die KöSt seit 2024 einheitlich 23 %. Allerdings kommt KESt auf Ausschüttungen hinzu. Entscheidend ist außerdem, wie viel Gewinn tatsächlich entnommen wird, denn thesaurierte Gewinne bleiben in der GmbH zunächst niedriger besteuert. Eine fundierte Vergleichsrechnung ist unerlässlich, mehr dazu im Beitrag Lohn vs. Dividende GmbH.
Fazit
Das Einzelunternehmen ist einfach in der Verwaltung, aber steuerlich progressiv. Wer den Gewinn sauber ermittelt, alle Begünstigungen nutzt und Rücklagen für SVS und Anspruchszinsen bildet, hält die Steuerlast in Grenzen.