Die Umsatzsteuer in Österreich kennt vier Sätze: den Normalsatz, zwei ermäßigte Sätze und den Nullsatz. Wer den richtigen Satz anwendet, vermeidet Korrekturen und Risiken bei der Betriebsprüfung. Dieser Beitrag aus unserem Themenbereich Umsatzsteuer und Steuern ordnet die Sätze ein und zeigt, worauf es in der täglichen Buchhaltung ankommt.
Übersicht der Steuersätze
| Satz | Anwendung |
|---|---|
| 20 % | Normalsatz, gilt für alle Umsätze ohne Sondervorschrift |
| 13 % | bestimmte Kulturleistungen, Eintrittskarten, Beherbergung mit Frühstück, Wein vom Erzeuger |
| 10 % | Lebensmittel, Bücher, Personenbeförderung, Vermietung Wohnung, Apotheken-Arzneimittel |
| steuerfrei mit Vorsteuerabzug | innergemeinschaftliche Lieferungen und Ausfuhrlieferungen |
Die Detailzuordnung steht in den Anlagen zum UStG auf ris.bka.gv.at.
Anwendungsbereich des Normalsatzes (20 %)
Der Normalsatz gilt für alle Umsätze, die nicht ausdrücklich einem anderen Satz zugeordnet sind. Typische Beispiele:
- Beratungs-, Planungs- und Handwerksleistungen
- Verkauf von Elektronik, Möbeln, Kleidung
- Restaurant-Leistungen außerhalb begünstigter Bereiche
- Software-Lizenzen und IT-Dienstleistungen
- Vermietung von Mietwagen
Anwendungsbereich 10 %
Der ermäßigte Satz von 10 % zielt auf Güter und Leistungen des täglichen Bedarfs:
- Lebensmittel, alkoholfreie Getränke
- Bücher, Zeitschriften, E-Books seit 2020
- Personenbeförderung im öffentlichen Verkehr
- Vermietung von Wohnraum
- ärztliche Heilmittel
- bestimmte landwirtschaftliche Erzeugnisse
Anwendungsbereich 13 %
Der Satz von 13 % wurde 2016 eingeführt. Er gilt für ausgewählte Bereiche:
- Eintritte zu Theatern, Konzerten, Museen, Kinos
- Beherbergung in Hotels und Pensionen
- Restaurant-Frühstück bei Beherbergung
- bestimmte Kulturleistungen, sofern nicht ohnedies steuerbefreit
- Wein aus eigener Erzeugung beim Buschenschank
Steuerbefreiungen
- innergemeinschaftliche Lieferungen sind echt steuerbefreit (mit Vorsteuerabzug)
- Ausfuhrlieferungen sind echt steuerbefreit
- Banken- und Versicherungsumsätze sind unecht befreit (kein Vorsteuerabzug)
Bei grenzüberschreitenden Umsätzen entscheidet nicht nur der Satz, sondern auch der Leistungsort über die Behandlung. Wer regelmäßig an Geschäftskunden in der EU fakturiert, sollte daher auch die Regeln für innergemeinschaftliche Lieferungen B2B in der EU und das Reverse-Charge-Verfahren kennen, weil dort statt eines österreichischen Satzes die Steuerschuld auf den Empfänger übergeht.
Folgen für die Buchhaltung
Die korrekte Zuordnung der Sätze ist Pflicht, um die Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) richtig auszufüllen. Jeder Satz wird dort in einer eigenen Kennzahl gemeldet, weshalb eine saubere Trennung im Buchungsstoff Voraussetzung für eine fehlerfreie Meldung ist. Ein gutes Verständnis der Umsatzsteuer-Grundlagen in Österreich hilft, Normalsatz und ermäßigte Sätze von vornherein den richtigen Erlöskonten zuzuordnen. Eine ordentliche doppelte Buchführung trennt die Sätze automatisch auf separate Konten.
Praxis-Tipps
- bei neuen Produkten den Satz vor dem ersten Verkauf prüfen
- Mischrechnungen vermeiden, wenn möglich getrennt ausweisen
- befristete Sonderregelungen mit ihrem Endtermin vormerken
- Auslandsfälle (Reverse-Charge, EU, Drittland) separat behandeln
- aktuelle Sätze regelmäßig auf bmf.gv.at überprüfen
Fazit
Die richtige Umsatzsteuer ist eine Frage der Sauberkeit, nicht der Komplexität.