Anlagegüter verlassen das Unternehmen auf unterschiedliche Weise: Verkauf, Inzahlungnahme beim Neukauf, Verschrottung, Diebstahl, Totalschaden. Jeder dieser Fälle ist ein Anlagenabgang und muss in Buchhaltung und Anlagenverzeichnis nachvollzogen werden. Wer das vergisst, schreibt weiter Gegenstände ab, die es nicht mehr gibt.
Die Schritte
- AfA bis zum Abgang berechnen. Steuerlich gilt auch beim Abgang die Halbjahresregel: Bei Ausscheiden im ersten Halbjahr steht eine halbe, im zweiten Halbjahr eine ganze Jahres-AfA zu.
- Restbuchwert ausbuchen: Das Anlagenkonto in Klasse 0 wird um den verbleibenden Buchwert vermindert, die Gegenbuchung ist der Abgang zum Buchwert (Aufwand).
- Erlös erfassen: Der Verkaufspreis ist ein Ertrag aus dem Anlagenabgang, mit Umsatzsteuer, wenn der Verkauf steuerpflichtig ist.
- Anlagenverzeichnis aktualisieren und den Abgang dokumentieren.
Beispiel: Verkauf einer Maschine
Anschaffung um 40.000 €, Nutzungsdauer 8 Jahre, Buchwert zum 1. Jänner 15.000 €. Verkauf im März um 12.000 € netto.
| Vorgang | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Halbe Jahres-AfA (2.500 €) | Abschreibung (Klasse 7) 2.500 | Maschinen (Klasse 0) 2.500 |
| Ausbuchung Restbuchwert (12.500 €) | Buchwert abgegangener Anlagen 12.500 | Maschinen 12.500 |
| Verkauf | 2000 Forderungen 14.400 | Erlöse aus Anlagenverkäufen 12.000; 3500 Umsatzsteuer 2.400 |
Ergebnis: Erlös 12.000 € minus Restbuchwert 12.500 € = Verlust von 500 €. Viele Kontenpläne buchen Erträge und Buchwerte aus Anlagenabgängen auf getrennte Konten, damit beide Bewegungen sichtbar bleiben; siehe Gewinne aus Anlagenabgängen im Kontenrahmen.
Verschrottung, Diebstahl, Schaden
Gibt es keinen Erlös, wird der gesamte Restbuchwert zum Aufwand. Bei Diebstahl oder Schaden ist eine Versicherungsentschädigung ein Ertrag. Dokumentieren Sie den Abgang: Entsorgungsnachweis, Diebstahlsanzeige, Schadensmeldung.
Umsatzsteuer beim Verkauf
Der Verkauf eines Anlageguts, für das Vorsteuer abgezogen wurde, ist grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig. Wurde beim Kauf keine Vorsteuer abgezogen (etwa bei einem PKW), ist der Verkauf in der Regel steuerfrei. Bei Gebäuden und bestimmten Fällen kann eine Vorsteuerberichtigung nötig werden. Klären Sie Sonderfälle mit der Steuerberatung.
Kontrollen
- Abgegangene Anlagen sind im Anlagenverzeichnis als Abgang erfasst.
- Summe des Verzeichnisses = Salden der Klasse 0.
- Jeder Abgang hat einen Beleg.
Das Verzeichnis selbst beschreibt Anlagenverzeichnis für kleine Unternehmen.