Nach der Einreichung einer UVA fällt auf, dass eine Rechnung fehlt, ein Steuersatz falsch war oder Vorsteuer doppelt abgezogen wurde. Wie korrigiert wird, hängt von der Art des Fehlers und davon ab, ob zu wenig oder zu viel Steuer gemeldet wurde.
Die Möglichkeiten
| Situation | Weg |
|---|---|
| Eingangsrechnung erst später erhalten | Vorsteuer im Zeitraum des Rechnungserhalts – kein Fehler, keine Berichtigung |
| Vorsteuer vergessen | in einer späteren UVA desselben Jahres nachholen bzw. über die Jahreserklärung |
| Umsatzsteuer zu niedrig gemeldet (z. B. Rechnung vergessen, Satz zu niedrig) | berichtigte UVA für den betroffenen Zeitraum einreichen und Differenz zahlen |
| Vorsteuer doppelt abgezogen | berichtigte UVA bzw. Korrektur und Rückzahlung |
| Fehler erst nach der Jahreserklärung bemerkt | Antrag auf Wiederaufnahme bzw. berichtigte Erklärung, je nach Verfahrensstand |
Eine berichtigte UVA wird in FinanzOnline eingereicht und ersetzt die frühere Meldung für diesen Zeitraum. Die gesetzlichen Fälligkeiten und Säumnisfolgen bleiben dabei bestehen; Hinweise gibt das Finanzministerium.
Säumniszuschlag und Selbstanzeige
Wurde zu wenig Umsatzsteuer gemeldet, ist die Differenz seit dem ursprünglichen Fälligkeitstag fällig; ein Säumniszuschlag kann anfallen. Wurde vorsätzlich oder grob fahrlässig zu wenig erklärt, kann eine Finanzordnungswidrigkeit oder ein Finanzvergehen vorliegen – dann ist die Selbstanzeige nach dem Finanzstrafgesetz der Weg zur Straffreiheit, mit strengen Formvorgaben. Ziehen Sie in solchen Fällen unbedingt die Steuerberatung bei, bevor Sie etwas einreichen.
Buchung der Korrektur
Im März wurde eine Ausgangsrechnung über 2.500 € netto mit 10 % statt 20 % abgerechnet. Die Rechnung wird storniert und richtig neu ausgestellt; die zusätzliche Umsatzsteuer von 250 €:
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Debitor (wenn dem Kunden nachverrechnet) bzw. Aufwand (wenn das Unternehmen die Differenz trägt) | 250 | |
| 3500 Umsatzsteuer | 250 |
Danach wird die Differenz über die berichtigte UVA gemeldet und gezahlt.
Zuschläge richtig buchen
Säumniszuschläge und Zinsen sind Aufwand, nicht Umsatzsteuer, und steuerlich nicht abzugsfähig. Werden sie auf das Umsatzsteuerkonto gebucht, stimmt es nie mehr mit der UVA überein.
Dokumentation
Je Korrektur: ursprüngliche Meldung, Fehler, Betrag, Art der Berichtigung, Datum. Das ist die Grundlage, wenn die Jahreserklärung abgestimmt oder eine Prüfung durchgeführt wird.
Wie Fehler vorab gefunden werden, zeigt Abstimmung des Umsatzsteuerkontos.