El Modelo 200 es la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades que presentan las sociedades españolas (SL, SA, SLU y otras) ante la Agencia Tributaria. Es el cierre fiscal del ejercicio y depende directamente de la calidad de la contabilidad anual: el Modelo 200 no genera información nueva, sino que traslada a la AEAT el resultado de un trabajo que se ha ido construyendo durante todo el año.
A diferencia del IRPF de las personas físicas, este impuesto grava el beneficio de la sociedad. Por eso forma parte del núcleo de las obligaciones de IVA e impuestos de cualquier empresa y conviene tenerlo en cuenta desde el primer asiento contable, no solo en julio.
Quién está obligado a presentarlo
Están obligadas a presentar el Modelo 200 todas las sociedades sujetas al Impuesto sobre Sociedades, con independencia de su actividad o resultado. Esto incluye un matiz importante:
- Las sociedades deben presentar la declaración aunque no hayan tenido actividad o aunque el resultado sea negativo o cero.
- La obligación no desaparece por tener pérdidas: una base imponible negativa se puede compensar en ejercicios futuros, pero solo si se ha declarado correctamente.
- Las entidades sin ánimo de lucro y otras entidades parcialmente exentas siguen reglas específicas de su régimen.
Plazo y forma de presentación
El Modelo 200 se presenta en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio. Para empresas con cierre el 31 de diciembre, el plazo termina el 25 de julio.
| Hito | Fecha típica |
|---|---|
| Formulación de cuentas | hasta 31 de marzo |
| Aprobación en junta | hasta 30 de junio |
| Presentación del Modelo 200 | hasta 25 de julio |
| Depósito de cuentas en Registro Mercantil | hasta 30 de julio |
La presentación se realiza por vía telemática en la sede electrónica de la AEAT. Para ubicar este plazo junto al resto de vencimientos del año, es útil apoyarse en el calendario fiscal de la Agencia Tributaria y revisar de un vistazo los modelos clave que toda sociedad debe conocer.
Tipos impositivos principales
El tipo aplicable depende del tipo de entidad y de su situación. Consulta la Agencia Tributaria para la cifra vigente.
| Tipo de entidad | Tipo aplicable |
|---|---|
| General | tipo general vigente |
| Entidades de nueva creación | 15 % en el primer periodo con base imponible positiva y en el siguiente, si cumplen los requisitos (no se aplica, por ejemplo, a sociedades patrimoniales ni a las que continúan una actividad ya ejercida por personas vinculadas) |
| Microempresas y pequeñas entidades | escalado específico según normativa |
| Entidades sin ánimo de lucro | régimen especial |
Del resultado contable a la base imponible
El Modelo 200 no se calcula directamente sobre el beneficio que muestra la cuenta de pérdidas y ganancias. Se parte del resultado contable y, sobre él, se aplican una serie de ajustes extracontables (positivos y negativos) para llegar a la base imponible. Sobre esa base se aplican las bases imponibles negativas pendientes, el tipo impositivo y, por último, las deducciones y bonificaciones.
Ajustes más habituales
El resultado contable rara vez coincide con la base imponible. Conviene revisar los ajustes positivos y negativos antes de presentar:
- Gastos no deducibles (multas, sanciones, donativos no acreditados).
- Amortizaciones por encima del coeficiente fiscal admitido.
- Provisiones contables no admitidas fiscalmente.
- Operaciones vinculadas y precios de transferencia, que pueden exigir documentación específica.
- Aplicación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.
- Deducciones por I+D+i, formación o creación de empleo.
Documentar bien cada ajuste durante el ejercicio evita tener que reconstruir la historia de cada apunte cuando llega el plazo de presentación.
Pagos fraccionados: el Modelo 202
El Impuesto sobre Sociedades no se ingresa todo de golpe en julio. A lo largo del ejercicio, las sociedades realizan pagos fraccionados mediante el Modelo 202, en los primeros veinte días naturales de abril, octubre y diciembre, que funcionan como adelantos a cuenta de la cuota final. Hay dos modalidades:
- Sobre la cuota del último ejercicio declarado: un porcentaje de la cuota íntegra menos deducciones, bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta del último modelo 200 vencido. Una sociedad sin cuota positiva el año anterior no ingresa nada por esta vía.
- Sobre la base imponible de los meses transcurridos del ejercicio en curso: obligatoria para las empresas con volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 € y opcional para el resto, que deben ejercer la opción en el plazo que marca la normativa. Al presentar el Modelo 200 se regulariza la diferencia: si se ha adelantado de más, resulta a devolver; si se ha adelantado de menos, hay que ingresar el resto. Llevar un control de estos pagos durante el año evita sorpresas de tesorería en el cierre.
Errores frecuentes
- Declarar el resultado contable sin los ajustes extracontables (multas, liberalidades, amortizaciones por encima de tablas).
- Olvidar compensar bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, o compensarlas sin poder acreditar su origen.
- Aplicar el 15 % de nueva creación sin cumplir los requisitos.
- No restar los pagos fraccionados del 202 y las retenciones soportadas al calcular la cuota diferencial.
Antes de presentar
El Modelo 200 es el final de un proceso, no el inicio. Llega bien preparado si haces un buen cierre de ejercicio y si has revisado tus obligaciones fiscales a lo largo del año. La contabilidad ordenada es la mejor herramienta para ahorrar tiempo en julio.
También es buen momento para revisar el depósito en el Registro Mercantil y los plazos de aprobación en junta.
Para terminar
El Modelo 200 no se improvisa. Cuanto antes empieces el cierre, menos sorpresas habrá al final del proceso. Ver precios.