Eine Ordination hat Einnahmen aus mehreren Quellen: Abrechnungen mit den Sozialversicherungsträgern, Honorare von Privatpatienten, Gutachten, vielleicht eine Hausapotheke oder ästhetische Behandlungen. Steuerlich sind die meisten davon befreit, einige aber nicht. Wer das nicht trennt, verschenkt Vorsteuer oder übersieht Umsatzsteuer.
Umsatzsteuer: unecht befreit
Heilbehandlungen durch Ärzte, Zahnärzte und andere gesetzlich geregelte Gesundheitsberufe wie Physiotherapeuten, Psychotherapeuten oder Hebammen sind nach § 6 Abs. 1 Z 19 UStG unecht befreit. Auf der Rechnung steht keine Umsatzsteuer, im Gegenzug ist kein Vorsteuerabzug aus Geräten, Miete und Material möglich.
| Leistung | Behandlung |
|---|---|
| Heilbehandlung, Vorsorge, therapeutische Behandlung | unecht befreit |
| Gutachten ohne therapeutisches Ziel (etwa für Versicherungen) | in der Regel 20 % |
| Ästhetische Eingriffe ohne medizinische Indikation | in der Regel 20 % |
| Medikamente aus der Hausapotheke | steuerpflichtig, mit dem für Arzneimittel geltenden Steuersatz |
| Vorträge und Publikationen | je nach Leistung |
Steuerpflichtige Umsätze bleiben bis zur Kleinunternehmergrenze oft ohne Umsatzsteuer; wird sie überschritten, sind Vorsteuern zwischen befreiten und steuerpflichtigen Bereichen aufzuteilen.
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Kassenhonorare und Privathonorare
Kassenärzte rechnen quartalsweise mit den Krankenversicherungsträgern ab und erhalten Akontozahlungen mit späterer Endabrechnung. Führen Sie dafür ein Verrechnungskonto je Träger und stimmen Sie Akonto und Abrechnung ab. Wahlärzte stellen Privathonorare aus, die Patienten teilweise rückerstattet bekommen; Barzahlungen in der Ordination unterliegen der Registrierkassenpflicht, sobald die Umsatzgrenzen überschritten sind.
Kammer, Wohlfahrtsfonds und Versicherungen
Beiträge zur Ärztekammer und zum Wohlfahrtsfonds sowie zur Pflichtversicherung sind Betriebsausgaben bzw. werden steuerlich gesondert berücksichtigt; Zahnärzte, Tierärzte und andere Gesundheitsberufe haben eigene Kammern und Systeme. Berufshaftpflicht, Gerätewartung und Software sind laufende Aufwände.
Gewinnermittlung
Einzelordinationen ermitteln den Gewinn meist durch Einnahmen-Ausgaben-Rechnung nach dem Zuflussprinzip. Gruppenpraxen als OG oder GmbH haben je nach Rechtsform eigene Pflichten. Für bestimmte kleine Ordinationen kommen Pauschalierungen in Betracht; ob sie günstiger sind, lässt sich nur mit echten Zahlen beurteilen.
Investitionen
Medizinische Geräte sind teuer und werden über ihre Nutzungsdauer abgeschrieben, da die Vorsteuer meist nicht abziehbar ist, vom Bruttobetrag. Bei Ordinationsgründung lohnt eine Planung der Investitionen über mehrere Jahre, auch wegen Freibeträgen für investierte Gewinne.
Monatsroutine
- Kassenakonto und Endabrechnungen mit den Verrechnungskonten abstimmen.
- Privathonorare und Kassa-Tagesabschlüsse buchen.
- Steuerpflichtige Umsätze (Gutachten, Ästhetik, Hausapotheke) gesondert erfassen.
- Geräteinvestitionen ins Anlagenverzeichnis übernehmen.
Zur Kassa lesen Sie Registrierkassenpflicht, zur Gewinnermittlung Einnahmen-Ausgaben-Rechnung versus Bilanz.
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