Ein Beherbergungsbetrieb verkauft an einem einzigen Gast mehrere Leistungen: das Zimmer, das Frühstück, das Abendessen, Getränke aus der Bar, einen Parkplatz, vielleicht eine Massage. Dazu kommt die Abgabe der Gemeinde. Wer das in einem einzigen Erlöskonto zusammenfasst, hat am Monatsende eine falsche UVA und keine Ahnung, welcher Bereich Geld verdient.
Steuersätze auf der Gästerechnung
| Leistung | Umsatzsteuer |
|---|---|
| Beherbergung (Zimmer, Ferienwohnung) | 10 % |
| Frühstück, das mit der Nächtigung angeboten wird | 10 % |
| Speisen im Restaurant | 10 % |
| Alkoholische Getränke | 20 % |
| Alkoholfreie Getränke | 20 %, Ausnahmen beim Frühstück möglich |
| Wellness- und Spa-Leistungen, Parkplatz | in der Regel 20 % |
Pauschalangebote (Halbpension, Packages) sind nach den Regeln des BMF auf die einzelnen Leistungen aufzuteilen. Lassen Sie diese Aufteilung im Kassen- bzw. Hotelsystem hinterlegen, damit sie nicht jeden Monat neu geschätzt wird.
Ortstaxe und Tourismusabgaben
Die Ortstaxe (je nach Bundesland Nächtigungsabgabe, Aufenthaltsabgabe oder Tourismusabgabe) wird vom Gast geschuldet und vom Betrieb eingehoben und abgeführt. Sie ist kein Umsatz, sondern wird als durchlaufender Posten über ein Verrechnungskonto in Klasse 3 geführt, bis sie an die Gemeinde bzw. den Tourismusverband abgeführt wird. Davon zu unterscheiden sind Interessentenbeiträge und Tourismusbeiträge, die der Betrieb selbst schuldet: Sie sind Aufwand. Die Sätze und Fristen legt jedes Land fest.
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Anzahlungen und Stornos
Viele Gäste zahlen bei der Buchung eine Anzahlung. Sie ist eine erhaltene Anzahlung (Verbindlichkeit), kein Erlös, und die Umsatzsteuer entsteht bereits mit Vereinnahmung. Behält der Betrieb bei einer Stornierung eine Stornogebühr oder die Anzahlung ein, hängt die umsatzsteuerliche Beurteilung nach der jüngeren Rechtsprechung des EuGH von der Gestaltung der Bedingungen ab. Klären Sie die Behandlung Ihrer Stornobedingungen einmal mit der Steuerberatung und buchen Sie danach einheitlich.
Buchungsportale
Provisionen von Buchungsplattformen werden häufig von einer Gesellschaft im EU-Ausland verrechnet. Für einen Unternehmer mit UID gilt dann das Reverse-Charge-Verfahren: Umsatzsteuer und Vorsteuer werden gleichzeitig gebucht, die Leistung erscheint in der UVA. Kassiert das Portal den Zimmerpreis selbst und überweist nur den Saldo, ist der volle Zimmerpreis als Erlös zu buchen und die Provision gesondert als Aufwand.
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Verrechnungskonto Buchungsportal | 1.100 | |
| Erlöse Beherbergung 10 % | 1.000 | |
| 3500 Umsatzsteuer | 100 | |
| Provisionen Buchungsportal | 165 | |
| 2500 Vorsteuer Reverse Charge | 33 | |
| 3500 Umsatzsteuer Reverse Charge | 33 | |
| Verrechnungskonto Buchungsportal | 165 |
Registrierkasse und Gästeverzeichnis
Barumsätze unterliegen der Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht, sobald die Umsatzgrenzen überschritten sind. Hotelsysteme, die Rechnungen erstellen und Barzahlungen erfassen, müssen dafür geeignet sein. Unabhängig davon ist das Gästeverzeichnis nach dem Meldegesetz zu führen; es ist auch ein guter Abgleich für die Ortstaxe-Meldung.
Ferienwohnungen und kleine Vermieter
Wer einzelne Ferienwohnungen vermietet, ist oft Kleinunternehmer und stellt keine Umsatzsteuer in Rechnung. Erst wenn die Umsätze die Grenze übersteigen oder auf die Befreiung verzichtet wird, gelten 10 % auf die Vermietung, mit Vorsteuerabzug aus Einrichtung und Betriebskosten. Bei Privatzimmervermietung bis zu einer bestimmten Bettenzahl gelten in vielen Ländern eigene Regeln; die Grenzen finden Sie beim Land.
Personal
Trinkgelder, die Gäste freiwillig direkt an Mitarbeiter geben, sind für diese unter Voraussetzungen lohnsteuerfrei; in der Sozialversicherung gelten in einigen Branchen Pauschalen. Saisonarbeitskräfte müssen vor Arbeitsantritt bei der ÖGK angemeldet werden. Unterkunft und Verpflegung für Mitarbeiter sind Sachbezüge.
Monatsroutine
- Tagesabschlüsse der Kasse bzw. des Hotelsystems mit den Erlöskonten abstimmen.
- Ortstaxe-Verrechnungskonto mit der Meldung an die Gemeinde abgleichen.
- Portalabrechnungen buchen und mit den Auszahlungen abgleichen.
- Anzahlungen für künftige Aufenthalte auflösen, sobald der Gast angereist ist.
Mehr zur Kasse lesen Sie unter Registrierkassenpflicht, zu Anzahlungen unter Kundenanzahlungen, zur Gastronomie unter Buchhaltung in der Gastronomie.
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