Kursanbieter verkaufen Wissen in Paketen: Semesterkurse, Workshops, Einzelstunden, Online-Programme. Bezahlt wird oft im Voraus, unterrichtet wird über Monate. Die zentrale Frage für die Buchhaltung ist aber eine steuerliche: Ist der Unterricht von der Umsatzsteuer befreit oder nicht?
Umsatzsteuer: befreit, steuerpflichtig oder Kleinunternehmer
Nach § 6 Abs. 1 Z 11 UStG sind Leistungen privater Schulen und anderer allgemeinbildender oder berufsbildender Einrichtungen unecht befreit, wenn eine den öffentlichen Schulen vergleichbare Zielsetzung nachgewiesen wird, etwa durch einen vergleichbaren Lehrplan oder die Vorbereitung auf eine anerkannte Prüfung. Typischerweise begünstigt sind Sprachkurse, Nachhilfe und berufliche Weiterbildung; reine Freizeitkurse, Persönlichkeitscoaching oder Fitnesskurse sind meist steuerpflichtig.
| Angebot | typische Behandlung |
|---|---|
| Nachhilfe, Maturavorbereitung, Sprachkurse | häufig unecht befreit, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind |
| Berufliche Weiterbildung, Zertifikatslehrgänge | häufig unecht befreit |
| Business-Coaching, Persönlichkeitsentwicklung | in der Regel 20 % |
| Hobbykurse (Kochen, Tanzen, Yoga) | in der Regel 20 % |
Unecht befreit heißt: keine Umsatzsteuer auf der Rechnung, aber auch kein Vorsteuerabzug aus Miete, Ausstattung und Material, die den befreiten Kursen dienen. Wer beides anbietet, muss die Vorsteuern aufteilen. Kleinere Anbieter fallen oft ohnehin unter die Kleinunternehmerregelung.
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Kursgebühren im Voraus
Ein Semesterkurs von Oktober bis Jänner wird im September bezahlt. Bilanzierende Anbieter grenzen den Teil, der auf das Folgejahr entfällt, als passive Rechnungsabgrenzung ab:
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| 2800 Bank | 1.200 | |
| Erlöse Kurse | 900 | |
| Passive Rechnungsabgrenzung | 300 |
Bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zählt dagegen der Zufluss. Bei steuerpflichtigen Kursen entsteht die Umsatzsteuer für Anzahlungen bereits mit Vereinnahmung.
Trainer und Vortragende
Viele Anbieter arbeiten mit externen Trainern. Je nach Gestaltung ist das ein Werkvertrag (Rechnung des Trainers), ein freier Dienstvertrag (Anmeldung zur Sozialversicherung durch den Anbieter, ohne Lohnsteuer) oder ein echtes Dienstverhältnis. Entscheidend sind persönliche Abhängigkeit, Weisungen und eigene Betriebsmittel. Halten Sie die Vertragsart je Trainer fest; sie bestimmt Konto, Meldungen und Abgaben.
Förderungen für Teilnehmer
Teilnehmer finanzieren Kurse oft über Bildungsförderungen der Länder, des AMS oder der Arbeitgeber. Zahlt eine Förderstelle direkt an den Anbieter, ist das Entgelt von dritter Seite und Teil des Kurserlöses. Prüfen Sie, welche Nachweise die Förderstelle verlangt, und legen Sie Teilnahmebestätigungen gesammelt ab.
Stornos und Rückerstattungen
Klare Stornobedingungen in den Anmeldebedingungen vermeiden Diskussionen. Rückerstattete Kursgebühren mindern den Erlös im Zeitpunkt der Rückzahlung; bei steuerpflichtigen Kursen wird die Umsatzsteuer berichtigt.
Jahresroutine
- Kursangebot einmal pro Jahr auf die Umsatzsteuerbefreiung prüfen.
- Vorsteuern zwischen befreiten und steuerpflichtigen Bereichen aufteilen.
- Kursgebühren zum Stichtag abgrenzen.
- Trainerverträge und Meldungen kontrollieren.
Mehr zur Abgrenzung lesen Sie unter Passive Rechnungsabgrenzung und Umsatzrealisierung, zur Steuerfreiheit kleiner Anbieter unter Kleinunternehmerregelung.
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