Ein Bürostuhl, ein Monitor, ein Akkuschrauber: Solche Anschaffungen sind eigentlich Anlagevermögen, weil sie mehrere Jahre genutzt werden. Für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) erlaubt § 13 EStG aber, die Anschaffungskosten sofort im Jahr der Anschaffung abzusetzen. Die Wertgrenze wurde in den letzten Jahren mehrfach angehoben; den aktuellen Betrag finden Sie im Unternehmensserviceportal bzw. unter Geringwertige Wirtschaftsgüter in Österreich.
Voraussetzungen
- Abnutzbares Anlagevermögen: Das Gut wird länger als ein Jahr betrieblich genutzt.
- Anschaffungs- oder Herstellungskosten je Gut bis zur Wertgrenze.
- Selbständig nutzbar: Das Gut kann für sich allein verwendet werden.
Netto oder brutto?
Für vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen zählt der Nettobetrag. Ist kein Vorsteuerabzug möglich (Kleinunternehmer, unecht befreite Umsätze), zählt der Bruttobetrag einschließlich Umsatzsteuer.
Selbständig nutzbar – die entscheidende Frage
| Gegenstand | GWG-fähig? |
|---|---|
| Bürostuhl um 350 € netto | ja |
| Zehn gleiche Bürostühle um je 350 € | ja, jeder Stuhl einzeln betrachtet |
| Monitor, der an jedem Computer funktioniert | ja |
| Einzelteile einer Regalanlage, die nur gemeinsam stehen | nein, die Anlage ist eine Sachgesamtheit |
| Erstausstattung eines Hotelzimmers als einheitliche Einrichtung | nach Rechtsprechung oft eine Einheit, genau prüfen |
Wird ein Gut wirtschaftlich nur zusammen mit anderen genutzt, zählt der Gesamtwert.
Wahlrecht
Die Sofortabschreibung ist ein Wahlrecht: Ein GWG kann auch aktiviert und über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden, etwa um Gewinnschwankungen zu glätten. Entscheiden Sie das einheitlich und halten Sie es in der Aktivierungsrichtlinie für Anlagegüter fest.
Buchung
Kauf von zwei Monitoren zu je 280 € netto:
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| GWG (Klasse 0, Sofortabschreibung) bzw. GWG-Aufwand (Klasse 7) | 560 | |
| 2500 Vorsteuer | 112 | |
| 3300 Lieferverbindlichkeiten | 672 |
Viele Kontenpläne buchen GWG zunächst auf ein eigenes Konto in Klasse 0 und schreiben sie zum Abschluss voll ab. So erscheinen sie im Anlagenverzeichnis und im Anlagenspiegel. Die Halbjahresregel gilt für GWG nicht – sie werden immer voll abgeschrieben.
Nicht übersehen
- Auch voll abgeschriebene GWG gehören weiter dem Unternehmen; eine Liste mit Standort und Benutzer erleichtert die Rückgabe bei Austritt von Mitarbeitern.
- Beim Verkauf eines GWG ist der Erlös betrieblicher Ertrag, und Umsatzsteuer fällt an, wenn beim Kauf Vorsteuer abgezogen wurde.
Die Konten der Klasse 0 erläutert Anlagevermögen im Kontenrahmen.