Geringwertige Wirtschaftsgüter, kurz GWG, sind ein praktisches Werkzeug, um kleinere Anschaffungen sofort als Betriebsausgabe abzusetzen, anstatt sie über Jahre abzuschreiben. Wer Büro, Werkstatt oder IT laufend mit kleineren Geräten ausstattet, spart so Verwaltungsaufwand und verbessert das steuerliche Ergebnis schon im Jahr der Anschaffung. Dieser Leitfaden erklärt, was als GWG gilt, wo die Betragsgrenze liegt und wie Sie die Sofortabsetzung korrekt buchen.
Was geringwertige Wirtschaftsgüter sind
Ein geringwertiges Wirtschaftsgut ist ein abnutzbares, bewegliches und selbstständig nutzbares Anlagegut, dessen Anschaffungs- oder Herstellungskosten eine bestimmte Grenze nicht überschreiten. Typische Beispiele sind:
- ein Büromöbelstück wie ein Sessel oder ein kleiner Schreibtisch
- ein Drucker, ein Monitor oder ein Smartphone
- Handwerkzeug, kleinere Maschinen oder Messgeräte
- ein Diensthandy oder ein Tablet
Entscheidend ist die selbstständige Nutzbarkeit. Ein Bauteil, das nur im Zusammenhang mit einem anderen Wirtschaftsgut funktioniert, gilt nicht als eigenständiges GWG. Ein Monitor, der ohne Rechner unbrauchbar ist, wird in der Praxis dennoch oft eigenständig behandelt, während eine fest verbaute Grafikkarte Teil des Computers bleibt. Im Zweifel ist die wirtschaftliche und technische Eigenständigkeit zu prüfen.
Ob Sie als Einzelunternehmen mit Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder als GmbH mit doppelter Buchführung arbeiten, spielt für die grundsätzliche Behandlung keine Rolle. Die GWG-Regelung steht beiden Gewinnermittlungsarten offen.
Aktuelle Betragsgrenze
Maßgeblich ist die im UGB und im Einkommensteuerrecht verankerte Betragsgrenze, die das BMF vorgibt. Liegen die Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts unter dieser Grenze, können Sie das Gut im Jahr der Anschaffung voll absetzen. Wird die Grenze überschritten, ist eine normale Abschreibung über die Nutzungsdauer notwendig.
Für die Beurteilung gilt:
- Bei vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen zählt der Nettobetrag ohne Umsatzsteuer (USt).
- Ist kein Vorsteuerabzug möglich, etwa bei der Kleinunternehmerregelung, zählt der Bruttobetrag inklusive USt.
- Maßgeblich sind die tatsächlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten, nicht der Listenpreis.
Da sich die genaue Höhe der Grenze gesetzlich ändern kann, prüfen Sie den für das jeweilige Wirtschaftsjahr geltenden Betrag, bevor Sie eine Anschaffung als GWG einordnen. Eine vertiefende Darstellung finden Sie in unserem Beitrag zu Geringwertige Wirtschaftsgüter buchen.
Sofortabsetzung versus AfA
Der Kern der Regelung ist ein Wahlrecht: Sie können ein GWG sofort absetzen oder es freiwillig wie ein normales Anlagegut über die Nutzungsdauer abschreiben. In der Praxis ist die Sofortabsetzung fast immer vorteilhafter, weil der gesamte Aufwand das Ergebnis sofort mindert.
| Merkmal | Sofortabsetzung (GWG) | Normale AfA |
|---|---|---|
| Voraussetzung | Kosten unter der Betragsgrenze | Kosten über der Grenze |
| Steuerlicher Aufwand | voll im Anschaffungsjahr | verteilt über die Nutzungsdauer |
| Verwaltungsaufwand | gering | Anlagenverzeichnis und jährliche AfA |
| Liquiditätswirkung | sofort | gestreckt über Jahre |
Wie die planmäßige Verteilung funktioniert, lesen Sie in unserem Leitfaden zu Abschreibung und AfA. Wichtig ist, dass das GWG trotz Sofortabsetzung im Anlagenverzeichnis erfasst werden soll, damit der Bestand nachvollziehbar bleibt.
Sammelposten und mehrere Güter
Werden mehrere gleichartige Güter angeschafft, ist jedes Gut einzeln zu beurteilen. Drei Monitore zu je einem Betrag unter der Grenze bleiben drei eigenständige GWG, auch wenn ihre Summe die Grenze überschreitet. Anders verhält es sich, wenn mehrere Teile nur zusammen ein einheitliches Wirtschaftsgut bilden: Dann zählen die Gesamtkosten.
Einige Unternehmen führen für GWG einen gesammelten Posten in der Buchhaltung, um den Überblick zu behalten. Buchhalterisch bleibt aber jedes Gut ein eigener Geschäftsfall, der über den passenden Aufwandskonten im Einheitskontenrahmen (EKR) erfasst wird.
Vorteile für die Liquidität
Die Sofortabsetzung wirkt direkt auf die Liquidität. Der volle Aufwand mindert den steuerpflichtigen Gewinn bereits im Anschaffungsjahr und damit die Steuerlast gegenüber dem Finanzamt. Konkret bedeutet das:
- weniger zu versteuernder Gewinn im laufenden Jahr
- früherer Steuervorteil statt langer Verteilung
- geringerer Aufwand für Anlagenbuchhaltung und Nachverfolgung
- mehr finanzieller Spielraum für weitere Investitionen
Wie sich solche Effekte in die Jahresplanung einfügen, zeigt der Beitrag zur Liquiditätsplanung für Unternehmen.
Buchung
Ein GWG wird nicht aktiviert und abgeschrieben, sondern direkt als Aufwand gebucht. Der Ablauf ist einfach:
- Beleg prüfen und Nettobetrag ermitteln, sofern Vorsteuerabzug besteht.
- Den Betrag mit der Grenze des Wirtschaftsjahres vergleichen.
- Liegt der Betrag darunter, auf das passende GWG-Aufwandskonto buchen.
- Den Vorsteuerbetrag separat erfassen.
- Das Gut im Anlagenverzeichnis vermerken.
Die korrekte Kontierung richtet sich nach dem Österreichischer Kontenrahmen. Achten Sie darauf, GWG nicht versehentlich auf einem Anlagenkonto zu erfassen, da sonst eine planmäßige AfA ausgelöst wird.
Abgrenzung zur normalen Abschreibung
Die Grenze zwischen GWG und normaler Abschreibung verläuft genau an der Betragsgrenze. Liegt ein Gut darüber, ist es ein reguläres Anlagegut, das über seine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abgeschrieben wird. Ein Laptop knapp über der Grenze wandert also ins Anlagevermögen und wird über mehrere Jahre verteilt.
Ein häufiger Fehler ist das künstliche Aufteilen eines einheitlichen Wirtschaftsguts in mehrere Rechnungen, um unter die Grenze zu kommen. Das Finanzamt beurteilt den wirtschaftlichen Gehalt und nicht die Zahl der Belege. Wer hier sauber abgrenzt, vermeidet Korrekturen bei einer Prüfung. Einen umfassenden Überblick über abzugsfähige Kosten bietet der Beitrag zu Betriebsausgaben im Überblick.
Kurz gesagt
Geringwertige Wirtschaftsgüter lassen sich in Österreich sofort absetzen, solange ihre Anschaffungskosten unter der geltenden Grenze liegen. Das spart Verwaltungsaufwand, verbessert die Liquidität und vereinfacht die Buchhaltung. Prüfen Sie die aktuelle Betragsgrenze, beurteilen Sie jedes Gut einzeln und buchen Sie GWG als Aufwand statt als Anlage.