Marketingbudgets enthalten Online-Anzeigen, Druckwerke, Agenturleistungen, Messen und Sponsoring. Steuerlich ist echte Werbung voll abzugsfähig. Daneben stehen Ausgaben, die nach § 20 EStG ganz oder teilweise nicht abzugsfähig sind. Wer sie auf ein gemeinsames Werbekonto bucht, muss sie beim Abschluss mühsam wieder heraussuchen.
Kontenaufteilung
| Konto (Beispiel, Klasse 7) | Inhalt | Abzugsfähigkeit |
|---|---|---|
| Werbeaufwand Online | Suchmaschinen- und Social-Media-Anzeigen | voll |
| Werbeaufwand Print und Außenwerbung | Inserate, Flyer, Plakate | voll |
| Agentur- und Gestaltungsleistungen | Kampagnen, Fotos, Texte | voll |
| Messen und Veranstaltungen | Standmiete, Messebau | voll |
| Sponsoring | Vereine, Veranstaltungen | nur bei Werbewirkung |
| Bewirtung mit Werbecharakter | Geschäftsessen zur Anbahnung | zur Hälfte |
| Repräsentationsaufwand | Kundengeschenke, sonstige Repräsentation | nicht abzugsfähig |
Bewirtung und Repräsentation
Repräsentationsaufwendungen sind nach § 20 Abs. 1 Z 3 EStG nicht abzugsfähig, auch wenn sie dem Geschäft dienen; dazu zählen grundsätzlich Geschenke an Kunden. Bewirtungen von Geschäftsfreunden sind zur Hälfte abzugsfähig, wenn sie nachweislich der Werbung dienen und die betriebliche Veranlassung weitaus überwiegt; auf dem Beleg sollten Anlass und Teilnehmer vermerkt werden. Die Vorsteuer aus solchen Bewirtungen ist im abzugsfähigen Ausmaß abziehbar. Streuwerbeartikel mit Firmenaufdruck und geringem Wert gelten dagegen als Werbung.
Sponsoring
Sponsorzahlungen an Sportvereine oder Kulturveranstaltungen sind abzugsfähig, wenn ihnen eine angemessene Werbeleistung gegenübersteht, etwa Logo, Banner oder Nennung in Medien mit Breitenwirkung. Ohne Gegenleistung handelt es sich um eine Spende, für die eigene, engere Abzugsregeln gelten. Vertrag und Belege über die Werbeleistung gehören zum Beleg.
Online-Werbung aus dem Ausland
Viele Werbeplattformen rechnen über eine Gesellschaft in einem anderen EU-Staat ab, ohne österreichische Umsatzsteuer. Für einen Unternehmer mit UID geht die Steuerschuld dann nach dem Reverse-Charge-Verfahren über:
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Werbeaufwand Online (Kl. 7) | 1.500 | |
| 2500 Vorsteuer Reverse Charge | 300 | |
| 3500 Umsatzsteuer Reverse Charge | 300 | |
| 2800 Bank bzw. Kreditkarte | 1.500 |
Die Leistung wird in der UVA bei den Leistungen nach § 19 erfasst; Umsatzsteuer und Vorsteuer heben sich bei vollem Vorsteuerabzug auf. Rechnet die Plattform dagegen über eine österreichische Gesellschaft mit Umsatzsteuer ab, ist es eine normale Eingangsrechnung. Die Abrechnung jeder Plattform sollte daher einmal auf Rechnungsaussteller und UID geprüft werden.
Werbeabgabe
Die Werbeabgabe für Inserate in Medien wird vom Medienunternehmen geschuldet und an den Auftraggeber weiterverrechnet. Sie ist für den Werbenden Teil der Werbekosten, keine Vorsteuer.
Periodengerecht buchen
Jahresverträge für Branchenverzeichnisse, vorausbezahlte Kampagnen oder Messestände für das Folgejahr werden über die aktive Rechnungsabgrenzung verteilt. Wer Kampagnen auswerten will, nutzt Kostenstellen oder Projekte statt immer neuer Konten.
Mehr zum Reverse Charge erklärt Reverse Charge und EU-Leistungen; die Abgrenzung beschreibt Abgrenzungen im Kontenrahmen.