Aktietab kan i Danmark fradrages, men reglerne afhænger af, om aktien er børsnoteret eller unoteret, og om ejeren er en person eller et selskab. Forkert behandling betyder enten tabt fradrag eller efterfølgende krav fra Skattestyrelsen. Aktietabsfradraget er et af de mere tekniske områder i dansk skatteret, og det er let at gå galt i byen, hvis dokumentationen ikke er på plads. Denne guide indgår i vores samling om fradrag og omkostninger og giver dig et samlet overblik.
Hovedreglerne
| Ejer | Aktietype | Tabsfradrag |
|---|---|---|
| Person | børsnoteret | kun mod aktiegevinst og udbytte fra børsnoterede aktier |
| Person | unoteret | mod aktieindkomst — modregning og udbredt brug |
| Selskab | datterselskabsaktier (≥10 %) | normalt ikke fradragsberettiget |
| Selskab | porteføljeaktier (<10 %) | mod aktiegevinst |
Læs Skattestyrelsens vejledning på skat.dk og aktieavancebeskatningsloven på retsinformation.dk.
Personer — hovedreglen
For privatpersoner beskattes aktieindkomst med to satser: en lavere sats op til en årligt reguleret bundgrænse (dobbelt grænse for ægtefæller) og en højere sats for indkomst over grænsen. De aktuelle satser og grænsen fremgår af din årsopgørelse på skat.dk.
Aktietab på børsnoterede aktier kan kun bruges til at modregne fremtidige gevinster på børsnoterede aktier eller udbytte fra disse. Tabet kan altså ikke modregnes i lønindkomst eller i gevinst på unoterede aktier. Et uudnyttet tab fremføres til senere år uden tidsbegrænsning, så længe det er korrekt indberettet.
For unoterede aktier er reglerne mere lempelige: tab indgår direkte i aktieindkomsten og kan modregnes bredere. Det gør det ofte attraktivt at sikre, at netop disse tab bliver registreret korrekt.
Selskaber og datterselskabsaktier
For et selskab er gevinst og tab på datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier (ejerskab ≥ 10 %) som hovedregel skattefri — og bagsiden af medaljen er, at et tab heller ikke kan fradrages. Det er en bevidst symmetri i loven: skattefrihed for gevinst betales med manglende fradrag for tab.
Strukturen har stor betydning for koncerner, og valget af ejerandel bør ses i sammenhæng med den øvrige selskabsstruktur. Læs også om holdingselskab og sambeskatning.
Selskaber og porteføljeaktier
For børsnoterede porteføljeaktier (under 10 % ejerskab) gælder lagerprincippet:
- aktiver vurderes til markedsværdi 31. december
- kursændring beskattes løbende (positiv eller negativ)
- realisation udløser ikke yderligere skat
For unoterede porteføljeaktier kan der vælges mellem lagerprincip og realisationsprincip. Valget er bindende fremadrettet og bør derfor træffes bevidst og dokumenteres skriftligt.
Indberetning og frister
- personer: aktietab indberettes på årsopgørelsen via skat.dk — fristen er 1. juli
- selskaber: tab indgår i selvangivelsen, jf. selskabsskat
- danske børsmæglere indberetter automatisk gevinst og tab for personer fra danske depoter
Tab på unoterede aktier kræver tidlig indberetning
Tab på unoterede aktier skal indberettes senest året efter handelsåret. Manglende indberetning betyder, at tabet ikke kan bruges fremover. Mange privatpersoner og små selskaber overser denne frist og mister dermed et fradrag, der ellers var fuldt berettiget.
Bogføring i selskab
- aktiekøb bogføres på særskilt konto
- gevinst og tab håndteres efter det valgte princip
- afstem løbende, jf. bogføringsguides
- brug en praktisk kontoplan
En klar adskillelse af værdipapirer fra den øvrige drift gør det langt nemmere at opgøre det skattemæssige resultat korrekt — på samme måde som ved skattemæssige afskrivninger på driftsmidler.
Typiske fejl
- privatperson glemmer at indberette tab på unoterede aktier i tide
- selskab forventer fradrag på datterselskabsaktier
- valget mellem lager- og realisationsprincip er ikke registreret skriftligt
- udenlandske aktier glemmes i opgørelsen
Afslutning
Aktietabsreglerne er komplekse, men kan udnyttes effektivt med god dokumentation og rettidig indberetning. Få det fulde overblik over dine muligheder i guiden om fradrag for små virksomheder, og læs også om erstatninger og forsikring samt selskabsskat. Se priser