Sambeskatning betyder, at flere koncernforbundne selskaber beskattes samlet i Danmark. National sambeskatning er obligatorisk, mens international sambeskatning er en frivillig 10-årig binding. For et dansk holdingselskab med datterselskaber er sambeskatning derfor altid relevant — og et naturligt emne, når du arbejder med selskabsformer og registrering i koncernsammenhæng.
Reglerne hænger tæt sammen med valget af struktur. Etablerer du et holdingselskab med underliggende driftsselskaber, opstår koncernforbindelsen automatisk, og dermed også pligten til national sambeskatning.
National vs international
| Type | Karakter | Varighed |
|---|---|---|
| National sambeskatning | obligatorisk | løbende, så længe koncernen findes |
| International sambeskatning | frivillig | bindende i 10 år |
Reglerne fremgår af selskabsskatteloven på retsinformation.dk og er forklaret i Skattestyrelsens juridiske vejledning. Koncernforbindelse opstår, når ét selskab har bestemmende indflydelse over et andet — typisk via stemmeflertal.
Administrationsselskab
Det øverste danske selskab i koncernen udpeges som administrationsselskab og varetager:
- samlet selvangivelse for koncernen
- opkrævning af selskabsskat fra datterselskaberne
- fordeling af acontoskat mellem selskaberne
- korrespondance med Skattestyrelsen
Administrationsselskabet hæfter for hele koncernens selskabsskat over for Skattestyrelsen og er det bindeled, der samler indberetning og afregning ét sted.
Sambeskatningsindkomst
Beregning sker således:
Sambeskatningsindkomst = Σ (skattemæssigt overskud i alle danske selskaber)
- underskud i ét selskab modregnes overskud i et andet
- uudnyttede underskud fra før koncernforbindelsen kan kun bruges af det selskab, der har dem
- Sambeskatningsbidrag fordeles forholdsmæssigt
Netop muligheden for at modregne underskud på tværs af selskaberne er den væsentligste fordel ved sambeskatning: et nystartet datterselskab med underskud kan reducere den samlede skat, mens et veldrevet selskab har overskud.
Sambeskatningsbidrag
Det enkelte datterselskab betaler/modtager sambeskatningsbidrag baseret på:
- eget skattepligtigt overskud
- evt. underskudsmodregning
Bidraget er skattefrit mellem koncernselskaber og bogføres som mellemregning.
Praktisk håndtering
- udpeg administrationsselskab i CVR via virk.dk
- indberet samlet selvangivelse på skat.dk under TastSelv Erhverv
- afregn samlet selskabsskat efter den gældende sats via Skattekontoen
- bogfør sambeskatningsbidrag på dedikeret konto, jf. praktisk kontoplan
International sambeskatning
Hvis koncernen har udenlandske datterselskaber, kan international sambeskatning (alle eller intet) vælges:
- fordel: udenlandske underskud kan modregnes danske overskud
- ulempe: 10 års binding, samlet beskatning af globale indkomster
- krav: alle udenlandske selskaber medtages — ingen “cherry picking”
Ved grænseoverskridende koncerner spiller også kildeskat ind. Udbytte og royalties, der sendes ud af landet, kan udløse kildeskat på udbytte til udlandet, og tilsvarende gælder for royalty-betalinger og kildeskat. Disse forhold bør analyseres, før international sambeskatning vælges.
Tynd kapitalisering og rentebegrænsning
Inden for koncerner gælder regler om tynd kapitalisering (debt/equity-forhold) og rentebegrænsning (renteloft). Reglerne sikrer, at koncerner ikke kan flytte overskud mellem selskaber via interne lån.
Bogføring
- mellemregningskonti per koncernselskab
- separat sambeskatningsbidrag pr. periode
- afstem ved årsafslutning
Typiske fejl
- administrationsselskab ikke registreret korrekt
- underskud før koncernforbindelse modregnes uretmæssigt
- international sambeskatning vælges uden tilstrækkelig analyse
- sambeskatningsbidrag bogføres som ordinær indtægt
Afslutning
Sambeskatning er teknisk, men håndterbar med klar struktur. Læs også om holdingselskab i Danmark og generationsskifte i ApS, eller find flere emner i klyngen om selskabsformer og registrering. Se priser