Når et salg ændres efter faktureringen – varen returneres, prisen sættes ned, eller kunden får en bonus – skal momsen ændres med. Det sker med en kreditnota. Sælger nedsætter sin udgående moms, og køber nedsætter sin købsmoms. Begge gør det i den momsperiode, hvor kreditnotaen udstedes og modtages; den oprindelige periode genåbnes ikke.
Hvad en kreditnota skal indeholde
| Oplysning | Hvorfor |
|---|---|
| Henvisning til den oprindelige faktura | viser, hvilket salg der ændres |
| Fortløbende nummer | kreditnotaer indgår i nummerrækken |
| Ændret beløb ekskl. moms og momsbeløbet | grundlaget for reguleringen hos begge parter |
| Årsag | returvare, prisnedslag, fejl |
En kreditnota er et bilag på samme måde som en faktura og skal opbevares lige så længe. Hvordan den bogføres, er vist i kreditnotaer og fakturarettelser.
Bogføring
Eksempel: En faktura på 10.000 kr. + 2.500 kr. moms krediteres med 2.000 kr. + 500 kr. moms.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Salg | 2.000 | |
| Udgående moms | 500 | |
| Debitorer | 2.500 |
Hos køber vendes posteringen: kreditorer debet 2.500, købskonto kredit 2.000, indgående moms kredit 500.
Rettes en fejl på en faktura, fx forkert momssats, skal den rettes med kreditnota og ny faktura. Det er ikke nok at sende en rettet PDF. Opdager du fejlen, efter momsen for perioden er angivet, og der ikke er udstedt kreditnota, skal den tidligere angivelse i stedet korrigeres; se momskorrektioner efter indberetning.
Rabatter og efterfølgende bonus
| Situation | Moms |
|---|---|
| Rabat på fakturaen | moms beregnes af den nedsatte pris |
| Kontantrabat ved hurtig betaling | momsgrundlaget nedsættes, når rabatten udnyttes; det kan oplyses på fakturaen eller ske med kreditnota |
| Bonus eller årsrabat beregnet efter perioden | kræver kreditnota for at nedsætte momsen |
| Mængderabat på tværs af mange fakturaer | kreditnota med henvisning til de fakturaer, rabatten vedrører |
Købers fradrag skal svare til sælgers moms. Modtager du en bonus som indbetaling uden kreditnota, er dit momsfradrag for højt, og du bør bede om en kreditnota. Hos sælger bogføres årsbonus til kunder ofte som en skyldig omkostning ved årsafslutningen, hvis den er optjent, men endnu ikke krediteret.
Gavekort
Moms af gavekort følger EU’s regler om vouchers:
| Gavekort | Moms afregnes |
|---|---|
| Enkeltformålsvoucher: kan kun bruges til ydelser med kendt momsbehandling, fx én bestemt behandling | når gavekortet sælges |
| Flerformålsvoucher: kan bruges til forskellige varer og ydelser | når gavekortet indløses |
Et gavekort til en butik med forskellige varer og momssatser er typisk flerformål. Ved salget bogføres beløbet som skyldigt gavekort uden moms; ved indløsningen bogføres salget og momsen. Ubrugte, udløbne gavekort indtægtsføres efter betingelserne. Hold en liste over udstedte og indløste kort, og afstem den med gældskontoen ved årsafslutningen.
Typiske fejl
- Kreditnotaen henviser ikke til den oprindelige faktura.
- Kreditnotaen bogføres i den oprindelige periode, så momsangivelsen for en lukket periode ændres.
- Årsbonus modtages uden kreditnota, og købsmomsen nedsættes ikke.
- Gavekort momsberegnes både ved salg og indløsning.
Grundreglerne for momsregnskabet er samlet i moms og momsregnskab.