El confirming es un servicio bancario de gestión de pagos: la empresa compradora envía a su banco la relación de facturas que ha aprobado y el banco se encarga de pagarlas al vencimiento. A cambio, el banco ofrece a cada proveedor la posibilidad de cobrar antes, descontando unos intereses. Para el comprador es una forma ordenada de pagar; para el proveedor, una vía de financiación sin tener que pedir una póliza a su propio banco.
Cómo se mueve una factura en una línea de confirming
- El proveedor emite la factura y el comprador la registra y la da por buena.
- El comprador remite al banco el fichero con las facturas conformadas, el importe y la fecha de vencimiento pactada.
- El banco comunica a cada proveedor que tiene ese crédito confirmado y le ofrece el anticipo.
- Si el proveedor no anticipa, cobra en la fecha de vencimiento. Si anticipa, recibe el importe menos intereses y comisiones el día que lo solicita.
- En la fecha de vencimiento, el banco carga el importe total en la cuenta del comprador.
Lo esencial es que el comprador paga siempre en la misma fecha y por el mismo importe que figuraba en la factura. Lo que cambia es quién adelanta el dinero al proveedor.
La contabilidad del comprador
Mientras el banco se limite a pagar en la fecha que ya existía, la obligación con el proveedor no cambia de naturaleza. La norma de registro y valoración 9.ª del PGC solo permite dar de baja un pasivo financiero cuando se extingue, y enviar la remesa al banco no extingue nada. Por eso, en la práctica habitual, la factura sigue en la cuenta 400 Proveedores hasta el cargo bancario.
Ejemplo: una distribuidora compra mercaderías por 10.000 € más 2.100 € de IVA, con vencimiento a 60 días, y remesa la factura a su línea de confirming.
| Momento | Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| Recepción de la factura | 600 Compras de mercaderías | 10.000 | |
| 472 H.P. IVA soportado | 2.100 | ||
| 400 Proveedores | 12.100 | ||
| Envío de la remesa al banco | sin asiento | ||
| Cargo al vencimiento | 400 Proveedores | 12.100 | |
| 572 Bancos | 12.100 |
Conviene marcar las facturas remesadas en la ficha del proveedor para no pagarlas dos veces por transferencia. Es un error más frecuente de lo que parece cuando conviven confirming y pagos manuales.
Cuando el banco aplaza al comprador
Algunos bancos ofrecen al comprador pagar más tarde que el vencimiento original: el banco paga al proveedor el día 60 y el comprador devuelve el importe, con intereses, el día 120. En ese caso la deuda ya no es comercial. Desde el día en que el banco paga al proveedor, el importe se traslada a una cuenta del subgrupo 52 de deudas con entidades de crédito y los intereses van a la cuenta 662. Presentarla como proveedores maquillaría el endeudamiento bancario y el periodo medio de pago que se informa en la memoria.
Lo que ve el proveedor que anticipa
Para el proveedor, el anticipo de confirming suele hacerse sin recurso: si el comprador no paga al vencimiento, el riesgo es del banco. Al transmitir el riesgo de crédito, el proveedor puede dar de baja el derecho de cobro.
Supongamos que el proveedor del ejemplo anticipa la factura 45 días antes del vencimiento y el banco le descuenta 110 € de intereses y 25 € de comisión:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 572 Bancos | 11.965 | |
| 665 Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring | 110 | |
| 626 Servicios bancarios y similares | 25 | |
| 430 Clientes | 12.100 |
Revisa la liquidación del banco antes de contabilizarla: la parte que remunera el anticipo de fondos es una operación financiera exenta de IVA, mientras que algunas comisiones de gestión pueden llevar IVA. Si el contrato con el banco deja el riesgo en el proveedor, el tratamiento es el de un préstamo, como se explica en factoring sin perder el control contable.
Plazos legales y otras ventajas
El confirming no permite alargar los plazos con el proveedor. La Ley 3/2004 de morosidad fija un plazo de pago de 30 días si no se pacta otro y un máximo de 60 días que no se puede superar por contrato. El vencimiento que se comunica al banco tiene que respetar ese límite.
Donde sí ayuda es en las ayudas públicas: para subvenciones de más de 30.000 €, el artículo 13.3 bis de la Ley General de Subvenciones exige acreditar que se cumplen los plazos de pago, y considera válida la financiación que permite al proveedor cobrar antes siempre que su coste lo asuma el cliente y no haya recurso contra el proveedor.
Costes y riesgos que conviene medir
- Comisión de la línea: algunos bancos cobran al comprador por gestión o por remesa; muchos no cobran nada porque ganan con los anticipos.
- Límite de la línea: computa como riesgo en la Central de Información de Riesgos del Banco de España y reduce la capacidad para otras operaciones.
- Dependencia: si el banco reduce o cancela la línea, los proveedores que vivían del anticipo te pedirán cobrar antes o subirán precios.
- Errores de conformidad: una factura confirmada por error es difícil de retirar; la revisión debe hacerse antes de remesar, dentro de la gestión de pagos a proveedores.
En la previsión de tesorería, la salida de caja se sitúa en la fecha de vencimiento de la remesa, no en la fecha en que el proveedor anticipa; así lo recoge la previsión de caja a 13 semanas.