Strom und Gas werden in Österreich meist über Teilbetragsvorschreibungen bezahlt, die einmal jährlich mit einer Abrechnung nach Zählerstand ausgeglichen werden. Bei Mietflächen kommen die Betriebskosten des Vermieters dazu, ebenfalls als Akonto mit späterer Abrechnung. Wer nur die Zahlungen bucht, hat im Abrechnungsmonat einen Ausreißer und am Bilanzstichtag einen falschen Aufwand.
Konten
| Konto (Beispiel, Klasse 7) | Inhalt |
|---|---|
| Strom | Arbeitspreis, Netzentgelte, Abgaben |
| Gas und Fernwärme | Heizung, Prozesswärme |
| Wasser und Kanal | Gemeindegebühren |
| Betriebskosten | Akonto und Abrechnung laut Mietvertrag |
Produktionsbetriebe ordnen Energie, die direkt in die Herstellung fließt, häufig dem Material- und Fertigungsaufwand in Klasse 5 zu, damit die Deckungsbeiträge stimmen.
Teilbeträge und Jahresabrechnung
Eine Teilbetragsvorschreibung mit ausgewiesener Umsatzsteuer berechtigt bei Zahlung zum Vorsteuerabzug. Monatlich gebucht wird daher:
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Strom (Kl. 7) | 400 | |
| 2500 Vorsteuer | 80 | |
| 2800 Bank | 480 |
Die Jahresabrechnung zeigt den tatsächlichen Verbrauch. Eine Nachzahlung wird als zusätzlicher Aufwand gebucht, ein Guthaben mindert den Aufwand und die Vorsteuer.
Abgrenzung zum Bilanzstichtag
Endet der Abrechnungszeitraum des Versorgers nicht mit dem Wirtschaftsjahr, ist zu schätzen, ob bis zum Bilanzstichtag mehr verbraucht als bezahlt wurde. Grundlage ist ein Zählerstand zum Stichtag und der aktuelle Tarif. Ergibt sich eine voraussichtliche Nachzahlung von 1.200 € netto, wird sie als Rückstellung oder sonstige Verbindlichkeit erfasst:
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Strom (Kl. 7) | 1.200 | |
| Sonstige Rückstellungen (Kl. 3) | 1.200 |
Ein erwartetes Guthaben wird umgekehrt als Forderung erfasst, sofern es hinreichend sicher ist. Die Vorsteuer wird erst mit der Abrechnung gezogen.
Betriebskosten bei Miete
Betriebskosten sind Teil des Mietaufwands, werden aber getrennt gebucht, weil sie abgerechnet werden. Bei Geschäftsräumen ist die Vorsteuer abziehbar, wenn der Vermieter zur Steuerpflicht optiert hat und Umsatzsteuer ausweist. Die Abrechnung des Vermieters ist der Beleg; sie sollte gegen das bezahlte Akonto abgestimmt werden.
Energieabgaben
Strom und Gas enthalten neben der Umsatzsteuer Energieabgaben (Elektrizitätsabgabe, Erdgasabgabe). Diese sind Teil der Energiekosten und keine Vorsteuer. Produktionsbetriebe können unter Voraussetzungen eine Energieabgabenvergütung beantragen; die Bedingungen und Fristen beschreibt das BMF zur Energieabgabenvergütung.
Homeoffice und gemischte Nutzung
Bei Einzelunternehmern mit Betriebsräumen in der Privatwohnung ist nur der betriebliche Anteil absetzbar, und nur unter den engen Voraussetzungen für ein Arbeitszimmer. Mieterlöse aus Untervermietung samt weiterverrechneten Betriebskosten werden als Erlös erfasst.
Die Mietkosten selbst beschreibt Miete und Raumkosten im Kontenrahmen, allgemeine Abgrenzungen Periodenabgrenzung beim Monatsabschluss.