Alle Abgaben, die ein Unternehmen an das Finanzamt Österreich zahlt, laufen über ein gemeinsames Abgabenkonto: Umsatzsteuer, Lohnsteuer, Dienstgeberbeitrag und Zuschlag, Einkommen- oder Körperschaftsteuervorauszahlungen. In der Buchhaltung entspricht ihm ein Verrechnungskonto Finanzamt in der Kontenklasse 3 (Verbindlichkeiten aus Steuern). Sein Saldo sollte jederzeit mit dem Abgabenkonto in FinanzOnline übereinstimmen.
Was über das Verrechnungskonto läuft
| Vorgang | Soll | Haben |
|---|---|---|
| UVA-Zahllast: Umbuchung von USt und Vorsteuer | 3500 Umsatzsteuer | 2500 Vorsteuer und Verrechnungskonto Finanzamt (Zahllast) |
| UVA-Gutschrift (Vorsteuerüberhang) | Verrechnungskonto Finanzamt | – |
| Lohnsteuer, DB, DZ des Monats | Verbindlichkeiten aus Lohnabgaben | Verrechnungskonto Finanzamt |
| Körperschaftsteuer-Vorauszahlung laut Bescheid | Steueraufwand bzw. Vorauszahlungskonto | Verrechnungskonto Finanzamt |
| Zahlung an das Finanzamt | Verrechnungskonto Finanzamt | 2800 Bank |
| Rückzahlung eines Guthabens | 2800 Bank | Verrechnungskonto Finanzamt |
Beispiel: UVA für März
Umsatzsteuer 9.600 €, Vorsteuer 4.100 €, Zahllast 5.500 €.
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| 3500 Umsatzsteuer | 9.600 | |
| 2500 Vorsteuer | 4.100 | |
| Verrechnungskonto Finanzamt | 5.500 |
Die Zahllast ist am 15. des zweitfolgenden Monats fällig, also am 15. Mai. Bei Zahlung: Verrechnungskonto Finanzamt an Bank.
Abstimmung mit dem Abgabenkonto
Einmal im Monat wird das Verrechnungskonto mit der Buchungsmitteilung bzw. der Kontoabfrage in FinanzOnline verglichen. Typische Differenzen:
- Zahlung auf das Abgabenkonto ohne korrekte Verrechnungsweisung, sodass sie einer anderen Abgabe zugeordnet wurde;
- Säumnis- oder Verspätungszuschläge, die noch nicht gebucht sind; sie sind Aufwand, nicht Steuerschuld;
- Festsetzung nach einer Prüfung oder Berichtigung, die noch fehlt;
- Vorauszahlungen, die das Finanzamt angepasst hat.
Fälligkeiten und Verrechnungsregeln stellt das Bundesministerium für Finanzen dar.
Mehrere Konten oder eines?
Manche Kontenpläne führen eigene Verrechnungskonten für USt, Lohnabgaben und Ertragsteuern. Das erleichtert die Analyse, erfordert aber, dass die Summe aller Konten mit dem einen Abgabenkonto übereinstimmt. Für kleine Unternehmen reicht meist ein Konto mit klaren Buchungstexten.
Typische Fehler
- Zahlungen direkt auf 3500 gebucht: Das Umsatzsteuerkonto wird nie null.
- Säumniszuschläge auf das Steuerkonto gebucht statt als Aufwand.
- Gutschriften aus der UVA nicht gebucht, wenn das Finanzamt sie mit anderen Abgaben verrechnet.
Die Vorbereitung der UVA beschreibt Umsatzsteuervoranmeldung für kleine Unternehmen, die Abstimmung Abstimmung des Umsatzsteuerkontos.