Ein Kontoauszug enthält zwei Arten von Kosten, die der Einheitskontenrahmen bewusst trennt. Bankspesen – Kontoführung, Kartengebühren, Überweisungsentgelte, Provisionen der Kartenakzeptanz – sind Entgelt für Dienstleistungen und gehören in Klasse 7. Zinsen – für Kredite, Überziehungen, Gesellschafterdarlehen – sind Preis für überlassenes Kapital und gehören in Klasse 8. Die Gewinn- und Verlustrechnung nach UGB weist Betriebsergebnis und Finanzergebnis getrennt aus.
Zuordnungstabelle
| Position am Auszug | Kontenklasse |
|---|---|
| Kontoführungsentgelt, Paketpreis | 7 (Spesen des Geldverkehrs) |
| Bankomat- und Kreditkartengebühren | 7 |
| Disagio der Kartenakzeptanz, Terminalmiete | 7 |
| Überweisungsentgelt, Auslandszahlungsspesen | 7 |
| Mahnspesen der Bank, Rücklastschriftgebühr | 7 |
| Sollzinsen Kontokorrent, Überziehungsprovision | 8 |
| Kreditzinsen | 8 |
| Habenzinsen | 8 (Finanzertrag) |
| Kursdifferenz bei Fremdwährung | 8 |
Umsatzsteuer
Die meisten Bank- und Finanzdienstleistungen sind unecht steuerfrei: Auf dem Auszug steht keine Umsatzsteuer, es gibt nichts abzuziehen. Manche Nebenleistungen – etwa die Miete eines Kartenterminals bei einem Zahlungsdienstleister – können mit Umsatzsteuer verrechnet werden. Vorsteuer darf nur gebucht werden, wenn eine Rechnung sie ausweist.
Buchungsbeispiel
Auszug für März: Kontoführung 18 €, Kartenprovisionen 42 €, Überziehungszinsen 11 €.
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Spesen des Geldverkehrs (Klasse 7) | 60 | |
| Zinsaufwand (Klasse 8) | 11 | |
| 2800 Bank | 71 |
Habenzinsen und KESt
Auch Guthabenzinsen auf Geschäftskonten unterliegen in der Regel der Kapitalertragsteuer, die die Bank einbehält. Gebucht wird der Bruttozins als Finanzertrag; die einbehaltene KESt ist bei einer GmbH auf die Körperschaftsteuer anrechenbar und wird entsprechend gesondert erfasst.
Abgrenzung zum Stichtag
Banken rechnen Zinsen und Spesen oft quartalsweise ab. Die Belastung Anfang Jänner für das vierte Quartal gehört wirtschaftlich ins alte Jahr und wird dort als sonstige Verbindlichkeit erfasst, wenn der Betrag wesentlich ist.
Was sich daraus ablesen lässt
- Steigende Zinsen in Klasse 8 ohne neuen Kredit zeigen, dass das Konto dauerhaft überzogen ist – ein Liquiditätsthema.
- Hohe Kartenprovisionen im Verhältnis zum Kartenumsatz sind ein Argument für Verhandlungen mit dem Zahlungsdienstleister.
Die Darlehensbuchungen beschreibt Darlehen und Finanzierung im Kontenrahmen; praktische Hinweise gibt Bankspesen und Zinsen in der Buchhaltung.