Bankdarlehen, Investitionskredite und Förderkredite stehen im Einheitskontenrahmen in der Kontenklasse 3 bei den Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten. Der Zinsaufwand gehört in die Kontenklasse 8 (Finanzerträge und -aufwendungen). Das wichtigste Dokument für die Buchhaltung ist der Tilgungsplan der Bank.
Konten im Überblick
| Konto (Beispiel) | Inhalt |
|---|---|
| Darlehen Bank A (Klasse 3) | Ein Konto je Kreditvertrag |
| Kontokorrentkredit (Klasse 3) | Überziehungsrahmen, wenn getrennt geführt |
| Zinsaufwand (Klasse 8) | Darlehens- und Kontokorrentzinsen |
| Rechnungsabgrenzung (Klasse 2 bzw. 3) | Bearbeitungsgebühren bzw. abgegrenzte Zinsen |
Auszahlung und Raten
Auszahlung eines Investitionskredits über 80.000 €: 2800 Bank an Darlehen Bank A.
Monatsrate 1.450 € laut Tilgungsplan: Tilgung 1.150 €, Zinsen 280 €, Kontoführung 20 €.
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Darlehen Bank A | 1.150 | |
| Zinsaufwand (Klasse 8) | 280 | |
| Spesen des Geldverkehrs (Klasse 7) | 20 | |
| 2800 Bank | 1.450 |
Wird die ganze Rate als Aufwand gebucht, ist der Gewinn zu niedrig und die Schuld bleibt in der Bilanz unverändert stehen – der häufigste Fehler bei Krediten.
Zinsen zum Stichtag
Zinsen, die wirtschaftlich das alte Jahr betreffen, aber erst im neuen Jahr belastet werden (etwa bei quartalsweiser Abrechnung), werden abgegrenzt: Zinsaufwand an sonstige Verbindlichkeiten. Bearbeitungsgebühren für einen mehrjährigen Kredit können über die Laufzeit verteilt werden.
Fristigkeit im Abschluss
Das UGB verlangt, bei Verbindlichkeiten den Betrag mit einer Restlaufzeit bis zu einem Jahr und über einem Jahr anzugeben, im Anhang zudem Beträge mit mehr als fünf Jahren Restlaufzeit. Diese Werte lassen sich aus dem Tilgungsplan ablesen.
Förderkredite und Haftungen
Geförderte Kredite (etwa über Förderbanken des Bundes) werden gleich gebucht. Zinszuschüsse mindern den Zinsaufwand oder werden als Förderung gesondert erfasst; Haftungsentgelte sind Finanzierungsnebenkosten. Mehr dazu unter Förderungen und Zuschüsse im Kontenrahmen.
Kontrollen
- Saldo je Darlehenskonto = Restschuld laut Bankbestätigung zum Stichtag.
- Zinsaufwand des Jahres ≈ Summe der Zinsen laut Tilgungsplan.
- Getilgte Kredite stehen auf null.
- Gesellschafterdarlehen sind getrennt, siehe Gesellschafterdarlehen im Kontenrahmen.
Den Tilgungsplan selbst erklärt Darlehenszinsen und Tilgungspläne.