Interne mellemværender og viderefaktureringer

Mange små virksomheder er organiseret med et holdingselskab og et eller flere driftsselskaber. Holdingselskabet betaler måske ejerens løn eller en fælles bil, driftsselskabet betaler kontorlejen for begge, og overskydende likviditet flyttes mellem selskaberne. Hver af disse bevægelser skaber et internt mellemværende: det ene selskab skylder det andet penge. Mellemværendet skal stå på særskilte konti og stemme med modpartens bogføring.

Konti for intercompany-saldi

Årsregnskabsloven kræver, at tilgodehavender hos og gæld til tilknyttede virksomheder vises særskilt i balancen. Brug derfor ikke de almindelige debitor- og kreditorkonti til koncernselskaber, eller brug en særskilt samlekonto for dem.

Viderefakturering mellem selskaberne

Betaler driftsselskabet en udgift, der vedrører holdingselskabet, skal den faktureres videre, fx en andel af husleje eller administration.

Moms: transaktioner mellem selskaber er som udgangspunkt momspligtige som handel mellem uafhængige parter, medmindre selskaberne er fællesregistreret for moms. Et rent holdingselskab har ofte ikke momsfradrag.

Markedsvilkår

Handel mellem koncernselskaber skal ske på markedsvilkår: priser, renter og betalingsbetingelser skal svare til, hvad uafhængige parter ville aftale. Lån mellem selskaberne bør have en skriftlig aftale og en markedsrente. Store mellemværender, der aldrig afregnes, kan blive betragtet som noget andet end et lån. Se holdingselskab og datterselskab i bogføringen.

Sambeskatning

I en sambeskattet koncern betaler administrationsselskabet den samlede selskabsskat. Hvert datterselskab har derfor et mellemværende med administrationsselskabet for sin andel af skatten. Hold det på en særskilt konto, så det ikke blandes med driftsmellemværender; se sambeskatning i koncerner.

Månedlig afstemning

Saldoen hos det ene selskab skal være præcis modsat saldoen hos det andet. Afstem pr. modpart:

Differencen er typisk en faktura, der er bogført i det ene selskab, men ikke det andet, eller en betaling, der er undervejs. Ret differencen i det selskab, der mangler posteringen, før måneden lukkes. Ved årsafslutningen er afstemte mellemværender en forudsætning for at kunne lave et koncernregnskab, hvis der skal laves et. Se også viderefakturering af omkostninger til kunder.