Når virksomheden sælger en varebil, kasserer en computer eller skrotter en maskine, skal aktivet ud af både bogføringen og anlægskartoteket. Det sker ved at fjerne kostprisen og de akkumulerede afskrivninger og sammenholde den bogførte værdi med salgsprisen. Forskellen er en regnskabsmæssig gevinst eller et tab.
Beregningen
| Beløb | |
|---|---|
| Kostpris | 240.000 |
| Akkumulerede afskrivninger | −160.000 |
| Bogført værdi | 80.000 |
| Salgspris ekskl. moms | 95.000 |
| Regnskabsmæssig gevinst | 15.000 |
Husk at afskrive frem til salgsdatoen, før gevinsten beregnes.
Bogføring af salget
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Debitorer | 118.750 | |
| Akkumulerede afskrivninger, maskiner | 160.000 | |
| Maskiner, kostpris | 240.000 | |
| Gevinst ved salg af anlægsaktiver | 15.000 | |
| Salgsmoms | 23.750 |
Gevinst og tab bogføres på særskilte konti og vises i resultatopgørelsen, typisk som andre driftsindtægter eller -omkostninger, eller sammen med afskrivningerne. Se gevinster ved salg af anlægsaktiver og tab ved salg af anlægsaktiver.
Moms ved salg
Salg af et driftsmiddel, som virksomheden har haft momsfradrag for ved købet, er momspligtigt. Der skal derfor lægges moms på salgsprisen. Har virksomheden ikke haft fradrag, fx for en personbil, er salget som udgangspunkt uden moms. Er aktivet en investeringsvare med reguleringsforpligtelse, kan salget også udløse en momsregulering; spørg revisor ved større aktiver.
Kassation uden salgspris
En computer med en bogført værdi på 4.000 kr. går i stykker og kasseres. Der er ingen salgspris, så hele den bogførte værdi er et tab:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Akkumulerede afskrivninger, IT | 11.000 | |
| Tab ved udrangering | 4.000 | |
| IT-udstyr, kostpris | 15.000 |
Får virksomheden en forsikringserstatning, nedsætter den tabet.
Skattemæssigt
For driftsmidler på saldo nedsættes den skattemæssige saldo med salgssummen. Der beregnes ikke en særskilt skattemæssig gevinst på det enkelte aktiv, medmindre saldoen bliver negativ. Den regnskabsmæssige gevinst skal derfor korrigeres ved skatteopgørelsen; se skattemæssige afskrivninger.
Salg til ejeren
Sælges et aktiv til en ejer eller en nærtstående, skal prisen svare til markedsprisen. Ellers kan forskellen blive beskattet som løn eller udbytte. Dokumentér prisen, fx med et tilbud fra en forhandler. Opdater til sidst anlægskartoteket, så aktivet ikke afskrives videre.