AM-bidrag (arbejdsmarkedsbidrag) er en bruttoskat på 8 % af A-indkomsten, som arbejdsgiveren tilbageholder, før A-skatten beregnes. Bidraget gælder stort set alle lønmodtagere og bruges til at finansiere arbejdsmarkedsrelaterede ydelser som dagpenge, barselsdagpenge og aktivering.
For arbejdsgiveren er AM-bidrag en fast del af den månedlige lønadministration og indgår i indberetningen til eIndkomst. For den ansatte er det et fradrag, der tilbageholdes automatisk og fremgår tydeligt af lønsedlen. AM-bidrag er et naturligt omdrejningspunkt, når du arbejder med løn og personale i en dansk virksomhed.
Sådan beregnes AM-bidrag
AM-bidrag beregnes af bruttoløn, før A-skat fratrækkes, men efter at pensionsbidrag er trukket fra. Det er afgørende at have det rigtige grundlag, da en forkert beregning forplanter sig til både A-skat og nettoløn.
| Lønelement | Indgår i AM-grundlaget? |
|---|---|
| Grundløn | ja |
| Tillæg og bonus | ja |
| Pensionsbidrag (arbejdsgiver) | nej (fratrækkes først) |
| Pensionsbidrag (ansat) | nej |
| Skattefri godtgørelser | nej |
| Personalegoder | normalt nej (visse undtagelser) |
Beregningseksempel:
- Bruttoløn 30.000 DKK
- Pensionsbidrag (5 %) -1.500 DKK
- AM-grundlag 28.500 DKK
- AM-bidrag (8 %) = 2.280 DKK
A-skat beregnes derefter af 28.500 - 2.280 = 26.220 DKK efter trækprocent og fradrag fra forskudsopgørelsen. Rækkefølgen er altid: først AM-bidrag, derefter A-skat — aldrig omvendt.
Indberetning og betaling
AM-bidrag indberettes sammen med A-skat via eIndkomst for hver enkelt medarbejder. Selve betalingen sker via TastSelv Erhverv, og de vigtigste forhold er:
- Mindre arbejdsgivere: indberetning og betaling senest den 10. i måneden efter lønperioden.
- Større arbejdsgivere: typisk senest den 17. (datoen er kalenderafhængig).
- Betalingen sker samtidig med indberetningen via TastSelv Erhverv.
- Ved fristoverskridelse påløber der renter og bøder.
De konkrete frister og beløbsgrænser er beskrevet i guiden om indbetaling af A-skat og tidsfrister. Du kan også læse reglerne hos Skattestyrelsen og på retsinformation.dk under arbejdsmarkedsbidragsloven.
Bogføring af AM-bidrag
AM-bidraget posteres typisk i flere trin som en del af den samlede lønpostering:
- bruttoløn debiteres på løn i kontoplanen
- AM-bidrag krediteres som skyldig forpligtelse på en separat konto
- A-skat krediteres på sin egen separate konto
- nettoløn krediteres mellemregning til lønudbetaling
Det er vigtigt at holde AM-bidrag og A-skat på hver sin konto, så afstemningen mod eIndkomst og betalingen til Skattestyrelsen bliver entydig. Se også løn-relateret gæld og bidrag samt løn-afstemningskonti. Hele forløbet fra beregning til postering er beskrevet i guiden lønkørsel trin for trin.
Hvem betaler AM-bidrag?
AM-bidrag rammer bredt og omfatter blandt andet:
- alle lønmodtagere i Danmark
- selvstændige erhvervsdrivende (af virksomhedens resultat)
- modtagere af visse pensioner og dagpenge
- bestyrelsesmedlemmer af honoraret
Ejer-direktører i et ApS betaler AM-bidrag af deres løn på samme måde som øvrige ansatte. Udbytte er derimod ikke omfattet af AM-bidrag, hvilket er en central forskel, når man overvejer løn kontra udbytte til hovedaktionæren.
Typiske fejl
- AM-bidrag bogføres på samme konto som A-skat og kan ikke afstemmes hver for sig
- AM-bidrag beregnes af nettoløn i stedet for af bruttoløn
- skattefri godtgørelser tages fejlagtigt med i grundlaget
- personalegoder bogføres uden korrekt skattemæssig behandling — se personalegoder og skattepligt
- rækkefølgen byttes om, så A-skat trækkes før AM-bidrag
Afslutning
AM-bidrag bygger på en enkel sats, men det forudsætter et korrekt grundlag og en ryddelig bogføring, hvor løn, AM-bidrag og A-skat holdes adskilt. Vil du have styr på hele lønforløbet, så start i klyngen om løn og personale. Brug desuden vores bogføringsguides og en gennemarbejdet dansk kontoplan for at holde løn og bidrag adskilt. Se priser