De fleste virksomheder kender momsen som en udgift, der skal betales til Skattestyrelsen efter hver momsperiode. Men nogle gange vender regnestykket om: din købsmoms er større end din salgsmoms, og så har virksomheden penge til gode. Det kaldes negativ moms, og resultatet er, at staten skal udbetale et beløb til dig i stedet for omvendt. Negativ moms er helt almindeligt og fuldt legitimt, men det udløser oftere kontrol end en almindelig indbetaling. Denne guide forklarer, hvordan negativ moms opstår, hvordan den udbetales, og hvad du kan gøre for at få pengene hurtigt og uden problemer.
Hvad er negativ moms
Moms beregnes ved at trække din købsmoms (momsen på det, du har købt til virksomheden) fra din salgsmoms (momsen på det, du har solgt). Er salgsmomsen størst, skylder du differencen til Skattestyrelsen. Er købsmomsen størst, opstår der negativ moms, og du har et tilgodehavende.
Et simpelt eksempel for en momsperiode:
| Post | Beløb |
|---|---|
| Salgsmoms (udgående) | 18.000 kr. |
| Købsmoms (indgående) | 26.000 kr. |
| Momstilsvar | -8.000 kr. |
Her er momstilsvaret negativt med 8.000 kr., og det beløb skal udbetales til virksomheden. Vil du have det grundlæggende på plads først, så læs vores moms og momsregnskab og find flere guides om moms og afgifter.
Typiske årsager til negativ moms
Negativ moms opstår, når virksomheden har store fradragsberettigede køb eller ingen eller lav momspligtig omsætning i perioden. De mest almindelige situationer er:
- Investeringer: Du køber driftsmidler som maskiner, inventar, IT-udstyr eller en varebil. Den store købsmoms på et enkelt køb kan let overstige periodens salgsmoms.
- Opstart: I de første måneder har mange virksomheder udgifter til etablering, varelager og markedsføring, mens omsætningen endnu er beskeden eller helt fraværende.
- Eksport og salg til udlandet: Salg af varer og ydelser til andre EU-lande og til lande uden for EU er typisk uden dansk salgsmoms, mens dine køb i Danmark fortsat har købsmoms. Det giver ofte et fast mønster med negativ moms.
- Sæsonudsving: Brancher med store indkøb før højsæson kan have perioder, hvor købsmomsen midlertidigt dominerer.
- Omvendt betalingspligt: Ved visse køb afregner du selv momsen, hvilket kan påvirke balancen mellem købs- og salgsmoms. Se omvendt betalingspligt for moms.
Indberetning og automatisk udbetaling
Negativ moms udbetales ikke af sig selv. Du skal indberette momsen for perioden via TastSelv Erhverv, ligesom du ville gøre ved en almindelig momsangivelse. Når angivelsen viser et negativt tilsvar, registreres beløbet som et tilgodehavende.
Husk:
- Indberet rettidigt efter den frist, der gælder for din afregningsperiode (måned, kvartal eller halvår).
- En angivelse, der viser negativ moms, behandles som en anmodning om udbetaling.
- Du skal som regel ikke foretage dig yderligere, men beløbet kan blive holdt tilbage, hvis du har andre udeståender, eller hvis angivelsen udtages til kontrol.
En god rutine omkring momsangivelsen er beskrevet i momsafregning for små virksomheder.
Udbetaling via NemKonto
Selve pengene udbetales til virksomhedens NemKonto. Det er afgørende, at NemKonto er korrekt registreret på CVR-nummeret, ellers kan udbetalingen ikke gennemføres og bliver liggende, indtil forholdet er bragt i orden.
| Trin | Hvad sker der |
|---|---|
| 1 | Du indberetter momsen med negativt tilsvar |
| 2 | Skattestyrelsen registrerer tilgodehavendet på skattekontoen |
| 3 | Eventuel kontrol eller modregning gennemføres |
| 4 | Restbeløbet udbetales til virksomhedens NemKonto |
Sikr dig, at oplysningerne er ajourførte. Læs mere om opsætning i vores guide til NemKonto for virksomheder.
Kontrol og dokumentation fra Skattestyrelsen
Fordi negativ moms betyder en udbetaling fra staten, udtages disse angivelser oftere til kontrol end almindelige indbetalinger. Det er ikke en mistanke om snyd, men en rutinemæssig sikkerhed. Bliver din angivelse udtaget, kan Skattestyrelsen bede om dokumentation, før pengene frigives.
Vær klar med:
- Købsbilag og fakturaer, der viser den fratrukne købsmoms, med korrekt momsangivelse og sælgers oplysninger.
- Dokumentation for eksport eller EU-handel, hvis salget er uden dansk moms.
- En kontoplan og bogføring, hvor momsen kan følges fra bilag til angivelse. Se vores dansk kontoplan.
Et tydeligt transaktionsspor fra bilag til angivelse gør kontrollen hurtig. Læs om kontrolspor og transaktionsspor og om opbevaring af regnskabsmateriale. Manglende eller mangelfulde bilag er den hyppigste årsag til, at en udbetaling trækker ud.
Modregning i skattekontoen
Negativ moms går ind på virksomhedens skattekonto hos Skattestyrelsen. Hvis du har anden gæld til det offentlige, for eksempel ubetalt A-skat, AM-bidrag eller selskabsskat, bliver tilgodehavendet modregnet i denne gæld, før et eventuelt restbeløb udbetales.
Det er derfor ikke sikkert, at hele det negative momsbeløb lander på NemKonto. Du kan følge bevægelserne og se eventuelle modregninger på skattekontoen. Læs mere i vores guide til skattekonto online. En udbetalingsgrænse på skattekontoen kan også betyde, at små beløb står og venter, til de når over grænsen, medmindre du selv anmoder om udbetaling.
Bogføring af negativ moms
I bogføringen behandles negativ moms ligesom almindelig moms, blot med modsat fortegn. Købsmomsen står som et tilgodehavende, og når perioden afsluttes, samles salgsmoms og købsmoms på en momsafregningskonto, der viser nettotilsvaret.
- Er saldoen et tilgodehavende, fremgår det som en kortfristet fordring på Skattestyrelsen i balancen.
- Når pengene modtages på NemKonto, udlignes fordringen mod bankkontoen.
- Sker der modregning på skattekontoen, bogføres beløbet mod den relevante gældspost i stedet for banken.
Et korrekt opsat momsregnskab i dit bogføringssystem gør indberetningen nem og reducerer risikoen for fejl.
Likviditetseffekt
Negativ moms er som udgangspunkt en fordel for likviditeten, fordi virksomheden får penge ind. Men timingen betyder meget. Vælger du en kortere afregningsperiode, får du pengene hurtigere tilbage, hvilket kan være en fordel i en investeringstung opstart. Til gengæld betyder hyppigere angivelser mere administration.
Husk også, at en udbetaling kan blive forsinket af kontrol eller modregning, så det er klogt ikke at budgettere med pengene, før de faktisk står på kontoen. Planlæg derfor med en realistisk margin. Læs mere om sammenhængen i likviditet og momsperioder og om likviditetsbudget.