Valget mellem enkeltmandsvirksomhed og ApS er en af de første beslutninger, danske iværksættere skal tage. De to selskabsformer adskiller sig på hæftelse, kapital, skat og administration, og det rigtige valg afhænger af virksomhedens risiko og ambitioner.
De vigtigste forskelle
| Enkeltmandsvirksomhed | ApS | |
|---|---|---|
| Hæftelse | personlig og ubegrænset | begrænset til selskabets kapital |
| Startkapital | ingen krav | minimum DKK 20.000 |
| Skat | personskat op til ca. 52 % | selskabsskat 22 % |
| Udbytte | ikke relevant | beskattes som aktieindkomst |
| Regnskabskrav | bogføringspligt | årsrapport og offentliggørelse |
| CVR-registrering | ja | ja, via Erhvervsstyrelsen |
Hæftelse og risiko
I en enkeltmandsvirksomhed hæfter ejeren med sin private formue. Det betyder, at kreditorer kan gøre krav på bolig, opsparing og øvrige aktiver, hvis virksomheden ikke kan betale.
I et ApS er hæftelsen begrænset til den kapital, der er indskudt i selskabet. Den personlige økonomi er derfor bedre beskyttet, hvilket gør ApS relevant for virksomheder med kunder, leverandørgæld eller investeringer.
Skattemæssige forskelle
En enkeltmandsvirksomhed beskattes via personskatten, hvor den samlede marginalbeskatning kan nå ca. 52 %. Overskud beskattes, uanset om det hæves eller ej, medmindre virksomhedsskatteordningen anvendes.
Et ApS betaler selskabsskat på 22 % af overskuddet. Udbytte beskattes yderligere som aktieindkomst hos ejeren, men selskabsformen giver mulighed for at styre, hvornår og hvor meget der trækkes ud.
Hvornår giver det mening at skifte?
Mange starter som enkeltmandsvirksomhed for enkelhedens skyld og omdanner senere til ApS, når:
- omsætningen stiger, og skatteforskellen bliver mærkbar
- virksomheden påtager sig risiko eller gæld
- der kommer flere ejere eller investorer
- virksomheden ønsker at holde drift og privatøkonomi adskilt
Bogføring og regnskab
Begge selskabsformer kræver løbende bogføring og en gennemtænkt kontoplan. For et ApS skal der desuden udarbejdes en årsrapport, som offentliggøres hos Erhvervsstyrelsen.
For enkeltmandsvirksomheder er håndteringen af ejerindskud og private hævninger særlig vigtig, da ejers privatøkonomi og virksomhedens økonomi let blandes sammen.
Uanset selskabsform skal momspligtige virksomheder have styr på momsafregning og den daglige bogføring med dobbelt bogholderi.
Er du stadig i tvivl, så få overblikket i vælg den rigtige selskabsform, og se de konkrete krav i ApS: kapitalkrav og stiftelse.
Kort sagt
Enkeltmandsvirksomhed er enklere at starte, men giver fuld personlig hæftelse og højere beskatning ved større overskud. ApS kræver mere administration og kapital, men beskytter ejerens privatøkonomi og giver bedre skattemæssig fleksibilitet.