I en enkeltmandsvirksomhed er ejeren og virksomheden juridisk den samme person. Ejeren kan derfor ikke få løn fra virksomheden. Når ejeren overfører penge til sig selv, er det en privat hævning, og når ejeren sætter private penge ind, er det et ejerindskud. Begge dele er bevægelser på egenkapitalen og påvirker ikke resultatet.
Typiske hændelser og deres bogføring
| Hændelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Ejeren overfører 15.000 kr. til sin private konto | Private hævninger | Bank |
| Ejeren indskyder 50.000 kr. ved opstart | Bank | Indskud |
| Virksomheden betaler ejerens private tandlægeregning | Private hævninger | Bank |
| Ejeren betaler en virksomhedsudgift med privat kort | Omkostningskonto (+ købsmoms) | Indskud |
| Ejeren tager varer fra lageret til privat brug | Private hævninger | Vareforbrug/salg (+ salgsmoms af kostprisen) |
Den sidste linje er en klassisk faldgrube: varer og ydelser, der tages til privat brug, skal der som udgangspunkt betales moms af. Se også moms på personaleudgifter om grænsen mellem privat og erhverv.
Mellemregningskonto i enkeltmandsvirksomheder
I kontoplanen samles ejerens bevægelser under egenkapitalen. En overskuelig opbygning:
| Konto | Formål |
|---|---|
| Egenkapital primo | Saldo fra sidste års afslutning |
| Private hævninger | Alle kontante og andre hævninger |
| Indskud | Penge og aktiver, ejeren skyder ind |
| Privat andel af blandede udgifter | Fx privat andel af telefon eller bil, hvis den udskilles løbende |
| Årets resultat | Overføres ved årsafslutningen |
Nogle kalder disse konti for mellemregning med ejer. Navnet er ligegyldigt; det vigtige er, at de ligger under egenkapitalen og ikke under gæld eller tilgodehavender. Er ejerens hævninger større end resultat og indskud, bliver egenkapitalen negativ. Det er tilladt, men det er et advarselstegn om virksomhedens økonomi.
I/S med flere ejere
I et interessentskab skal hver interessent have sine egne konti for indskud og hævninger, så overskuddet kan fordeles efter interessentskabskontrakten. Ved årsafslutningen fordeles årets resultat på interessenterne, og hver persons egenkapital opgøres for sig.
Virksomhedsordningen
Bruger ejeren virksomhedsordningen, er rækkefølgen af hævninger skattemæssigt vigtig, og hævninger skal registreres med dato på en særskilt indskudskonto og hæverækkefølge. Det kræver mere detaljerede konti; se virksomhedsordningen.
Selskaber er anderledes
I et ApS eller A/S er ejeren en anden juridisk person end selskabet. Penge til ejeren er enten løn, udbytte eller lån, og penge fra ejeren er enten kapitalindskud eller et lån til selskabet. Se ejerlån i kontoplanen og egenkapital og selskabskapital.
Hold styr på det løbende
- Brug helst en separat erhvervskonto, så private betalinger er undtagelsen.
- Bogfør hævninger med det samme, og skriv formålet, hvis det ikke er oplagt.
- Gennemgå kontoen ved månedsluk: er der private udgifter, som er bogført som drift?