Antes de emitir una factura a un cliente de fuera de España, responde a tres preguntas: ¿vendes bienes o servicios?, ¿el cliente está en otro Estado de la UE o fuera de ella?, ¿es empresa o consumidor? La combinación decide si la factura lleva IVA español, qué mención tiene que incluir y qué declaraciones informativas te tocan.
Los casos más habituales
| Operación | IVA en tu factura | Mención en la factura | Declaraciones |
|---|---|---|---|
| Bienes a una empresa de la UE con NIF-IVA válido | no, entrega intracomunitaria exenta (art. 25 Ley 37/1992) | exención y artículo que la ampara | 303 y 349 |
| Servicios a una empresa de la UE, regla general | no, se localizan en el país del cliente (art. 69) | «inversión del sujeto pasivo» | 303 y 349 |
| Bienes enviados fuera de la UE | no, exportación exenta (art. 21) | exención y artículo | 303, con el DUA de exportación como prueba |
| Servicios a una empresa de fuera de la UE, regla general | no, no sujeta en España | operación no sujeta y artículo | 303 |
| Bienes a consumidores de la UE | IVA español hasta superar el umbral conjunto de 10.000 €; después, IVA del país del comprador vía OSS | tipo y país aplicados | 303 u OSS |
Hay servicios con reglas especiales, como los relacionados con inmuebles, la entrada a eventos o el transporte, que se localizan donde ocurren y no donde está el cliente. Si tu servicio es de ese tipo, la regla general de la tabla no vale.
El Reglamento de facturación exige que la factura exenta cite la norma o indique la exención, y que la factura en la que el destinatario es el sujeto pasivo lleve la mención «inversión del sujeto pasivo» (artículo 6.1 del RD 1619/2012). En una no sujeta no hay una fórmula legal fija, pero indicar el motivo y el artículo te ahorra preguntas en una comprobación.
El NIF-IVA del cliente decide la exención
En las operaciones intracomunitarias entre empresas, la exención solo funciona si el cliente tiene un número de IVA válido en VIES y está dado de alta como operador intracomunitario en su país. Tú también debes estar en el registro de operadores intracomunitarios (ROI), que se solicita con el modelo 036. Comprueba el número en VIES antes de la primera factura, guarda el justificante de la consulta y repítela cada cierto tiempo con los clientes habituales. Si el número no es válido, la entrega deja de estar exenta y deberías repercutir IVA español.
En las entregas de bienes guarda también la prueba del transporte a otro Estado miembro: CMR, factura del transportista, confirmación de recepción. Más detalle en compraventa intracomunitaria para pymes y, para el modelo informativo, en modelo 349 de operaciones intracomunitarias.
Ejemplo: consultoría para una empresa alemana
Una consultora de Valencia factura 8.000 € a una GmbH con NIF-IVA alemán válido. Es un servicio de regla general entre empresas, así que se localiza en Alemania. La factura:
- no lleva IVA español;
- incluye el NIF-IVA del cliente con el prefijo DE;
- lleva la mención «inversión del sujeto pasivo».
La consultora contabiliza un cargo en la 430 del cliente por 8.000 € y un abono en la 705 por 8.000 €, sin cuenta de IVA. En el Modelo 303 declara la base en la casilla de operaciones no sujetas por reglas de localización, y en el Modelo 349 incluye la operación como prestación intracomunitaria de servicios. La GmbH autoliquida el IVA alemán en su país.
Facturas en moneda extranjera
Puedes facturar en dólares, libras o cualquier otra moneda. El artículo 12 del Reglamento de facturación lo permite con una condición: si la factura repercute IVA, la cuota debe expresarse en euros. El tipo de cambio aplicable es el que fija el artículo 79.Once de la Ley del IVA: el tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de España vigente en el momento del devengo.
En contabilidad, la norma de registro y valoración 11.ª del PGC exige registrar la venta en euros al tipo de cambio de la fecha de la operación. Cuando cobras, la diferencia entre ese tipo y el del cobro va a resultados.
Ejemplo: una SL factura 10.000 USD a un cliente de Estados Unidos por un servicio no sujeto. El día de la factura, 1 € = 1,10 USD.
| Momento | Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| Factura (10.000 / 1,10) | 430 Clientes, moneda extranjera | 9.090,91 | |
| 705 Prestaciones de servicios | 9.090,91 | ||
| Cobro a 1 € = 1,12 USD | 572 Bancos | 8.928,57 | |
| 668 Diferencias negativas de cambio | 162,34 | ||
| 430 Clientes, moneda extranjera | 9.090,91 |
Si la factura sigue pendiente al cierre del ejercicio, el saldo del cliente se actualiza al tipo de cambio de cierre. Lo explicamos con más casos en diferencias de cambio en el plan contable.
Con el reglamento de sistemas informáticos de facturación, cada factura en divisa genera su registro de facturación como cualquier otra, y los importes del registro tienen que ser coherentes con la cuota en euros de la factura. Si tu programa permite facturar en divisa, prueba antes con una factura real qué tipo de cambio toma y qué importes refleja el registro, porque ese registro no se corrige editándolo: un error obliga a emitir una rectificativa.
Clientes extranjeros y factura electrónica obligatoria
La factura electrónica obligatoria entre empresas que regula el Real Decreto 238/2026 se aplica a las operaciones con destinatarios establecidos en España. Una factura a una empresa francesa, a un importador mexicano o a cualquier cliente extranjero queda fuera de ese sistema: puedes seguir enviándola en PDF o en el formato que pacte el cliente. Las exportaciones de bienes, que además se documentan con el DUA ante la aduana, tampoco entran.
Dos matices para exportadores con clientes también en España:
- Si un cliente extranjero tiene un establecimiento permanente en España que recibe la operación, ese cliente sí está establecido aquí, y la factura entra en el sistema B2B cuando te alcance el calendario.
- Que la factura quede fuera del sistema B2B no la libera del reglamento antifraude: toda factura expedida por un programa de facturación genera su registro, sea quien sea el destinatario.
Qué empresas quedan obligadas y cuándo está en el calendario de la factura electrónica B2B.
Si facturas en varias monedas, tener el tipo de cambio y la diferencia de cambio calculados en el mismo programa en que contabilizas evita cuadres manuales en el cierre. Nexbal permite facturar y contabilizar en otras monedas con el tipo de cambio diario del Banco Central Europeo; los planes están en precios.