La cuenta 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros recoge el dinero que la empresa tiene en sus cuentas corrientes. La regla práctica es tener una subcuenta por cada cuenta bancaria real, identificada por banco y últimos dígitos del IBAN. Así cada subcuenta se concilia con su extracto y una diferencia solo puede venir de esa cuenta.
Estructura recomendada
| Cuenta o subcuenta | Uso |
|---|---|
| 5720001 Banco A cuenta operativa ···1234 | Cobros y pagos ordinarios |
| 5720002 Banco B cuenta de impuestos ···5678 | Reserva para IVA y seguros sociales |
| 573 Bancos c/c vista, moneda extranjera | Cuentas en dólares, libras… |
| 574 Bancos, cuentas de ahorro | Depósitos a la vista remunerados |
| 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto | Póliza de crédito |
| 576 Inversiones a corto plazo de gran liquidez | Depósitos con vencimiento muy corto |
Pólizas de crédito
Una póliza de crédito no es una cuenta corriente con saldo negativo: es una deuda. Aunque el banco la muestre como una cuenta, se registra en la 5201 y su saldo dispuesto aparece en el pasivo. Su tratamiento completo está en préstamos y financiación.
Divisa, depósitos bloqueados y descubiertos
Tres situaciones que no encajan en la 572 ordinaria:
| Situación | Cuenta | Regla |
|---|---|---|
| Cuenta en dólares, libras u otra divisa | 573 | saldo en euros al tipo de cierre; diferencias a 668 o 768 |
| Dinero bloqueado en garantía o en una cuenta de depósito vinculada a una operación (escrow) | 566 a corto o 265 a largo plazo | no es efectivo disponible |
| Fondos de terceros que la empresa custodia | 561 Depósitos recibidos a corto plazo | es una deuda, no tesorería propia |
| Descubierto en cuenta corriente | subcuenta propia de la 520 al cierre | deuda con entidad de crédito |
Cuentas en divisa. Cada movimiento se registra en euros al tipo de cambio del día. Al cierre, el saldo se valora al tipo de cambio de esa fecha. Si una cuenta tiene 20.000 USD registrados por 18.000 € y a 31 de diciembre 1 € equivale a 1,08 USD, el saldo vale 18.518,52 €: se carga la 573 y se abonan 518,52 € a la 768 Diferencias positivas de cambio. Con el tipo contrario, la diferencia iría a la 668.
Depósitos bloqueados. Una cantidad depositada en una cuenta de garantía hasta que se cumpla una condición, por ejemplo en la compra de un negocio o en un arrendamiento, sigue siendo de la empresa pero no puede usarse. Si la dejas en la 572, el estado de flujos de efectivo y cualquier ratio de liquidez quedan inflados.
Descubiertos. Un saldo acreedor puntual en una cuenta corriente es un préstamo del banco. Al cierre se presenta en el pasivo, en una subcuenta propia de la 520, y no restando del efectivo de otras cuentas. Los intereses del descubierto van a la 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito y la comisión, a la 626.
Traspasos entre cuentas propias
Mover dinero de una cuenta a otra no es gasto ni ingreso. Si el traspaso tarda un día en llegar, se usa una cuenta puente propia, por ejemplo una 5729 “Traspasos en curso”:
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 30/06 | 5729 Traspasos en curso | 10.000 | |
| 30/06 | 5720001 Banco A | 10.000 | |
| 01/07 | 5720002 Banco B | 10.000 | |
| 01/07 | 5729 Traspasos en curso | 10.000 |
Cuentas puente para cobros pendientes de identificar o liquidar
Una cuenta puente recoge un importe mientras falta un dato para llevarlo a su cuenta definitiva. Es útil siempre que tenga dueño y fecha de vaciado.
| Puente | Cuenta | Se vacía cuando |
|---|---|---|
| Cobro recibido sin saber de quién ni por qué | 555 Partidas pendientes de aplicación | se identifica al pagador y la factura |
| Ventas cobradas por un marketplace o pasarela aún no liquidadas | subcuenta de la 440 por plataforma | llega la transferencia de la plataforma |
| Importe retenido por la pasarela como reserva | otra subcuenta de la 440 | la pasarela libera la reserva |
| Contracargo de tarjeta en disputa | la 430 del cliente vuelve a cargarse | se gana la disputa o se da por perdida |
El PGC define la 555 como el sitio para remesas de fondos cuya causa no se identifica en principio, y exige que permanezcan en ella el tiempo estrictamente necesario para aclararla. Figura en el pasivo corriente: es dinero que puede tener que devolverse.
Ejemplo de contracargo: un cliente disputa un cobro con tarjeta de 242 € y la pasarela lo retira de la liquidación con 15 € de comisión. Se carga la 430 del cliente por 242 € y la 626 por 15 €, con abono a la subcuenta de la pasarela. Si la disputa se pierde, el crédito se trata como incobrable; si se gana, el importe vuelve en una liquidación posterior. La venta original no se anula por el mero contracargo.
La revisión mensual consiste en listar cada puente con su saldo y antigüedad. Un saldo de la 555 de hace seis meses o una reserva que nadie reclama son errores, no partidas pendientes. Cómo descomponer una liquidación de plataforma está en control de cobros en marketplaces, y las comisiones de las pasarelas en intereses y comisiones bancarias.
Qué no debe ir a la 572
- Cobros con tarjeta que el banco liquida días después: van a una cuenta puente hasta la liquidación; ver liquidación de TPV y cobros con tarjeta.
- Efectivo en caja: cuenta 570.
- Cuentas personales del socio, aunque se usen alguna vez para pagar gastos de la empresa.
Comisiones e intereses
Los cargos del banco se contabilizan con su desglose: comisiones en la 626, intereses en la 662. Ver intereses y comisiones bancarias.
Conciliación
Cada subcuenta se concilia con el extracto al menos al cierre de cada mes, y el saldo a 31 de diciembre con el certificado del banco. El procedimiento está en conciliación bancaria para pymes y el emparejamiento diario de movimientos en conciliación de apuntes del banco.