La conciliación de la cuenta de IVA comprueba dos cosas: que lo contabilizado en cada periodo coincide con lo declarado en el Modelo 303, y que los saldos de las cuentas de liquidación se explican por declaraciones pendientes de pago o de compensar. Es una de las conciliaciones que más problemas evita, porque cualquier diferencia acaba, tarde o temprano, en una comprobación de la Agencia Tributaria.
Hoja de conciliación anual
Una tabla por ejercicio, con una fila por periodo:
| Periodo | 477 contabilidad | 472 contabilidad | Resultado contable | Resultado 303 presentado | Diferencia |
|---|---|---|---|---|---|
| 1T | 15.400 | 9.100 | 6.300 | 6.300 | 0 |
| 2T | 17.200 | 10.800 | 6.400 | 6.400 | 0 |
| 3T | 12.900 | 8.150 | 4.750 | 5.110 | −360 |
| 4T | 16.300 | 9.400 | 6.900 |
En el tercer trimestre se declaró más de lo contabilizado. La pregunta es siempre la misma: ¿qué se ha registrado o modificado después de presentar?
Causas habituales
- Facturas contabilizadas con fecha del periodo después de presentar: si el periodo no estaba bloqueado, la contabilidad cambia y el 303 no.
- Asientos manuales en 472 o 477 sin factura detrás.
- Autoliquidaciones rectificativas o complementarias presentadas y no contabilizadas.
- Regularizaciones de prorrata o de bienes de inversión en el último periodo.
- IVA no deducible cargado en la 472 por error.
Saldos de las cuentas de liquidación
| Cuenta | Debe explicarse por |
|---|---|
| 4750 HP acreedora por IVA | La liquidación del último periodo pendiente de pago |
| 4700 HP deudora por IVA | El saldo a compensar del último 303 o la devolución solicitada |
Si la 4750 arrastra saldos de periodos antiguos, normalmente hay un pago contabilizado contra otra cuenta. Si la 4700 no coincide con la casilla de cuotas a compensar del último 303, alguna compensación no se aplicó en contabilidad.
Cruce con los libros registro
Además del saldo, compara bases y cuotas por tipo con los libros registro de facturas expedidas y recibidas. Si la empresa está en el SII, los libros están en la Sede electrónica y el cruce se hace con lo enviado; ver SII y conciliación del IVA.
Cuándo hacerla
Antes de presentar cada 303 y, completa, al cierre del ejercicio, junto con el Modelo 390 cuando se presente. Bloquea el periodo en el software inmediatamente después de presentar. El detalle de las cuentas está en cuentas de liquidación del IVA y las correcciones en correcciones de IVA después de presentar la declaración.