Der Dienstgeberbeitrag (DB) und der Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) gehören in Österreich zu den wichtigsten lohnabhängigen Abgaben, die jeder Arbeitgeber zusätzlich zum Bruttolohn tragen muss. Sie fallen unabhängig davon an, ob ein Betrieb als Einzelunternehmen oder als GmbH geführt wird, und sind ein fester Bestandteil der monatlichen Lohnverrechnung. Wer Personal beschäftigt, sollte beide Abgaben sauber berechnen, korrekt verbuchen und fristgerecht ans Finanzamt abführen.
Was DB und DZ sind
Der Dienstgeberbeitrag fließt in den Familienlastenausgleichsfonds (FLAF) und finanziert unter anderem Familienbeihilfe und vergleichbare Leistungen. Anders als die Sozialversicherungsbeiträge gibt es hier keinen Dienstnehmeranteil: Der DB ist eine reine Arbeitgeberabgabe und wird nicht vom Lohn der Beschäftigten einbehalten.
Der Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag ist ein prozentualer Aufschlag auf dieselbe Bemessungsgrundlage. Der DZ wird zugunsten der Wirtschaftskammer eingehoben und ist daher eng mit der Kammermitgliedschaft verbunden. Auch der DZ trifft ausschließlich den Arbeitgeber.
Beide Abgaben sind klar von der Kommunalsteuer zu trennen, die zwar auf einer ähnlichen Grundlage beruht, aber an die Gemeinde geht. Einen Überblick über alle Komponenten bietet der Beitrag zu den Lohnnebenkosten für Arbeitgeber.
Bemessungsgrundlage
Bemessungsgrundlage für DB und DZ ist im Wesentlichen die Summe der Arbeitslöhne, die ein Betrieb in einem Kalendermonat an seine Dienstnehmer auszahlt. Dazu zählen:
- laufende Bezüge wie Monatsgehälter und Stundenlöhne
- Sonderzahlungen wie Urlaubs- und Weihnachtsgeld
- Sachbezüge, etwa die Privatnutzung eines Firmen-Pkw
- bestimmte Bezüge wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer
Die Bemessungsgrundlage ist für DB, DZ und Kommunalsteuer weitgehend deckungsgleich. Das vereinfacht die Berechnung, weil derselbe Betrag mit drei unterschiedlichen Sätzen multipliziert wird. Wie diese Grundlage in der laufenden Abrechnung entsteht, zeigt der Leitfaden, der hilft, die Lohnverrechnung in Österreich zu verstehen.
Aktuelle Sätze
Der Dienstgeberbeitrag wird mit einem bundesweit einheitlichen Prozentsatz von der Bemessungsgrundlage berechnet. Beim Zuschlag gilt ein deutlich niedrigerer Prozentsatz, der allerdings nicht in ganz Österreich gleich ist.
| Abgabe | Empfänger | Bemessungsgrundlage | Satz |
|---|---|---|---|
| Dienstgeberbeitrag (DB) | Familienlastenausgleichsfonds | Summe der Arbeitslöhne | bundeseinheitlicher Satz |
| Zuschlag (DZ) | Wirtschaftskammer | Summe der Arbeitslöhne | je nach Bundesland |
Da sich die genauen Prozentsätze ändern können, sollten Sie den jeweils gültigen Satz beim Finanzamt, beim BMF oder bei der Wirtschaftskammer abrufen, bevor Sie die Abrechnung fixieren. Eine moderne Lohnsoftware hinterlegt die aktuellen Werte automatisch.
Unterschiede je Bundesland beim DZ
Während der DB in ganz Österreich gleich ist, legt jede Landeskammer ihren eigenen DZ-Satz fest. Dadurch unterscheidet sich der Zuschlag von Bundesland zu Bundesland. Entscheidend ist nicht der Sitz des Unternehmens allein, sondern in welchem Bundesland die Beschäftigung der Dienstnehmer zugeordnet wird.
Praktisch bedeutet das:
- Betriebe mit Standorten in mehreren Bundesländern müssen den DZ je nach zuständiger Landeskammer differenzieren.
- Bei einem Umzug oder einer neuen Betriebsstätte kann sich der anzuwendende Satz ändern.
- Die Wirtschaftskammer des jeweiligen Bundeslandes veröffentlicht den gültigen Prozentsatz.
Wer die Kammerabgaben insgesamt im Blick behalten will, findet weitere Hinweise im Beitrag zu Kammerumlage und WKO.
Abfuhr ans Finanzamt
DB und DZ werden gemeinsam mit der Lohnsteuer als lohnabhängige Abgaben ans Finanzamt gemeldet und abgeführt. Die Fälligkeit ist monatlich: Die Abgaben für einen Kalendermonat sind grundsätzlich bis zum 15. des Folgemonats zu entrichten.
Ablauf in der Praxis:
- Bemessungsgrundlage aus der Lohnverrechnung ermitteln.
- DB und DZ mit den gültigen Sätzen berechnen.
- Beträge über FinanzOnline melden und fristgerecht überweisen.
- Beleg und Berechnung für die Aufzeichnung archivieren.
Die Kommunalsteuer wird parallel berechnet, aber getrennt an die Gemeinde abgeführt. Details dazu finden Sie im Leitfaden zum Thema Kommunalsteuer berechnen.
Erfassung in der Lohnverrechnung
In der Buchhaltung sind DB und DZ Betriebsausgaben und werden als Personalaufwand erfasst. Im Rahmen des Einheitskontenrahmens (EKR) liegen die zugehörigen Aufwandskonten im Bereich des gesetzlichen Sozialaufwands. Wichtig ist, die einzelnen Abgaben sauber zu trennen, damit die monatliche Abstimmung mit den Meldungen ans Finanzamt stimmt.
Eine durchgängige Lohnsoftware übernimmt die Berechnung der Sätze, ordnet die Beträge den richtigen Konten zu und bereitet die Abgabenmeldung vor. Das reduziert Fehler bei Sätzen, Fristen und Bundesland-Zuordnung erheblich. Weitere praktische Anleitungen sammeln die Leitfäden zu Lohnverrechnung und Personal.
Beispielrechnung
Angenommen, ein Betrieb zahlt in einem Monat insgesamt EUR 10.000 an Arbeitslöhnen aus. DB und DZ werden auf dieselbe Grundlage angewendet:
| Position | Berechnung | Betrag |
|---|---|---|
| Bemessungsgrundlage | Summe der Arbeitslöhne | EUR 10.000 |
| Dienstgeberbeitrag (DB) | EUR 10.000 x DB-Satz | nach gültigem Satz |
| Zuschlag (DZ) | EUR 10.000 x DZ-Satz des Bundeslandes | nach gültigem Satz |
Da der DB-Satz bundesweit gilt und der DZ-Satz je nach Landeskammer variiert, ergibt sich die genaue Summe erst, wenn die aktuellen Prozentsätze eingesetzt werden. Beide Abgaben werden zusammen mit der Lohnsteuer bis zum 15. des Folgemonats entrichtet. Bei mehreren Standorten wird der DZ-Anteil je Bundesland getrennt berechnet.