Die Kommunalsteuer ist eine Gemeindeabgabe, die jeder Arbeitgeber in Österreich auf die Löhne und Gehälter seiner Dienstnehmer zahlt. Anders als Lohnsteuer oder Sozialversicherung trifft sie nicht den Arbeitnehmer, sondern ist eine reine Arbeitgeberlast und damit ein fixer Bestandteil der Lohnnebenkosten. Wer Personal beschäftigt, sollte die Berechnung sicher beherrschen, denn die Steuer ist monatlich selbst zu ermitteln und direkt an die Gemeinde abzuführen.
Was die Kommunalsteuer ist
Die Kommunalsteuer ist im Kommunalsteuergesetz (KommStG) geregelt und steht den Gemeinden als eigene Einnahmequelle zu. Sie knüpft an die Lohnsumme eines Betriebes an: Je mehr ein Unternehmen an einem Standort an Arbeitslohn auszahlt, desto höher fällt die Abgabe aus, die der jeweiligen Gemeinde zugutekommt.
Maßgeblich ist die Betriebsstätte. Befindet sich ein Betrieb in mehreren Gemeinden, wird die Lohnsumme entsprechend aufgeteilt, und jede Gemeinde erhält den auf sie entfallenden Anteil. Für Einzelunternehmen mit nur einem Standort ist das einfach, bei größeren Strukturen mit GmbH und mehreren Niederlassungen muss die Zuordnung sorgfältig erfolgen.
Steuerpflicht des Arbeitgebers
Steuerschuldner ist immer der Arbeitgeber, nie der Dienstnehmer. Die Pflicht entsteht, sobald Dienstnehmer im Sinne des Einkommensteuergesetzes beschäftigt werden. Dazu zählen insbesondere:
- Angestellte und Arbeiter in einem Dienstverhältnis
- an die Betriebsstätte überlassene Arbeitskräfte
- wesentlich beteiligte Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH, deren Bezüge als Arbeitslohn behandelt werden
Nicht der Kommunalsteuer unterliegen hingegen echte freie Dienstnehmer und Werkverträge, da hier kein Dienstverhältnis im steuerlichen Sinn vorliegt. Die saubere Abgrenzung gehört zu den Grundlagen, die Sie in unseren Leitfäden zu Lohnverrechnung und Personal vertiefen können.
Bemessungsgrundlage
Die Bemessungsgrundlage ist die Summe der Arbeitslöhne, die in einem Kalendermonat an die Dienstnehmer einer Betriebsstätte ausbezahlt werden. Dazu zählen laufende Bezüge ebenso wie Sonderzahlungen, etwa Urlaubs- und Weihnachtsgeld.
Bestimmte Bezüge bleiben jedoch ausgenommen. Typische Beispiele:
| Zählt zur Bemessungsgrundlage | Bleibt ausgenommen |
|---|---|
| laufende Löhne und Gehälter | gesetzliche Abfertigungen |
| Sonderzahlungen wie 13. und 14. Bezug | bestimmte Bezüge an Personen mit Behinderung |
| Sachbezüge | Ruhe- und Versorgungsbezüge |
| Bezüge wesentlich beteiligter Geschäftsführer | echte Reisekostenersätze |
Weil die Kommunalsteuer eng mit anderen lohnabhängigen Abgaben verbunden ist, deckt sich die Basis weitgehend mit jener des Dienstgeberbeitrags. Details dazu finden Sie im Beitrag zu Dienstgeberbeitrag und Zuschläge. Wie sich die einzelnen Posten zur Gesamtbelastung addieren, zeigt der Überblick zu den Lohnnebenkosten für Arbeitgeber.
Steuersatz
Der Steuersatz der Kommunalsteuer ist bundesweit einheitlich und beträgt drei Prozent der monatlichen Bemessungsgrundlage. Im Unterschied zu manchen anderen Gemeindeabgaben legt nicht die einzelne Gemeinde den Prozentsatz fest, sondern das Gesetz. Die Berechnung folgt damit einer einfachen Formel:
Bemessungsgrundlage (Lohnsumme des Monats) x anwendbarer Satz = Kommunalsteuer
Ein Betrieb mit einer monatlichen Lohnsumme von 20.000 Euro führt bei einem Satz von drei Prozent demnach 600 Euro Kommunalsteuer ab. Die Berechnung erfolgt eigenständig durch den Arbeitgeber, eine Vorschreibung durch die Gemeinde gibt es nicht.
Freibetrag für kleine Lohnsummen
Für Kleinbetriebe gibt es eine Erleichterung: Bleibt die monatliche Bemessungsgrundlage unter einer bestimmten Grenze, kommt ein Freibetrag zur Anwendung, der vor der Berechnung abgezogen wird. Liegt die gesamte Lohnsumme eines Monats unter dieser Schwelle, fällt gar keine Kommunalsteuer an.
In der Praxis bedeutet das:
- Liegt die Lohnsumme unter der Freigrenze, ist keine Kommunalsteuer zu zahlen.
- Liegt sie knapp darüber, wird der Freibetrag von der Bemessungsgrundlage abgezogen und nur der Rest besteuert.
- Bei größeren Lohnsummen wirkt sich der Freibetrag nicht mehr aus.
Diese Regelung entlastet vor allem kleine Einzelunternehmen mit nur ein oder zwei Mitarbeitern. Prüfen Sie die jeweils gültigen Beträge im aktuellen Kommunalsteuergesetz, da der Gesetzgeber Grenzen anpassen kann.
Abfuhr an die Gemeinde
Die Kommunalsteuer ist eine Selbstbemessungsabgabe. Der Arbeitgeber berechnet sie selbst und führt sie monatlich ab, ohne auf einen Bescheid zu warten. Der Ablauf gleicht dem anderer Lohnabgaben:
- Bemessungsgrundlage des Kalendermonats ermitteln.
- Steuer mit dem anwendbaren Satz berechnen, gegebenenfalls Freibetrag berücksichtigen.
- Betrag bis zum 15. des Folgemonats an die Gemeinde der Betriebsstätte überweisen.
Wird der Betrieb in mehreren Gemeinden geführt, ist an jede Gemeinde der auf sie entfallende Anteil zu zahlen. Damit die abgeführten Beträge später mit der Lohnverrechnung übereinstimmen, empfiehlt sich eine Lohnabstimmung vor der Meldung.
Jahreserklärung
Zusätzlich zur monatlichen Abfuhr ist einmal jährlich eine Kommunalsteuererklärung abzugeben. Darin werden die im Kalenderjahr ausbezahlten Lohnsummen und die darauf entfallende Steuer je Gemeinde gemeldet. Die Erklärung wird elektronisch über FinanzOnline an die Gemeinden übermittelt und ist bis Ende März des Folgejahres einzureichen.
Beim Schließen einer Betriebsstätte oder bei Beendigung der Unternehmenstätigkeit ist eine Erklärung für den verkürzten Zeitraum abzugeben. Eine saubere laufende Verbuchung erleichtert die Jahreserklärung erheblich, da sich die Werte direkt aus der Lohnverrechnung ableiten lassen.