Wer in Österreich Mitarbeiter beschäftigt, zahlt deutlich mehr als das vereinbarte Bruttogehalt. Auf den Bruttolohn kommen die Lohnnebenkosten obendrauf: Beiträge und Abgaben, die der Dienstgeber zusätzlich zum Lohn an Sozialversicherung, Finanzamt und Gemeinde abführt. Wer diese Kosten von Anfang an einplant, kalkuliert Gehälter realistisch und vermeidet böse Überraschungen bei der Liquidität.
Was sind Lohnnebenkosten?
Lohnnebenkosten sind alle Personalkosten, die zusätzlich zum Bruttolohn anfallen und vom Arbeitgeber getragen werden. Sie sind klar von jenen Beträgen zu trennen, die der Dienstnehmer selbst trägt (Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung und Lohnsteuer), denn diese werden vom Bruttolohn einbehalten und belasten den Dienstgeber nicht zusätzlich.
Die wichtigsten Bestandteile der Lohnnebenkosten in Österreich sind:
- der Dienstgeberanteil zur Sozialversicherung
- der Dienstgeberbeitrag (DB) zum Familienlastenausgleichsfonds und der Zuschlag (DZ)
- die Kommunalsteuer an die Gemeinde
- der Beitrag zur betrieblichen Vorsorge (MV-Beitrag)
Wie diese Posten in der laufenden Abrechnung zusammenspielen, zeigt unser Beitrag, der die Lohnverrechnung in Österreich verstehen lässt.
Dienstgeberanteil zur Sozialversicherung
Der größte Block ist der Dienstgeberanteil zur Sozialversicherung. Er umfasst die Arbeitgeberanteile zur Kranken-, Pensions-, Unfall- und Arbeitslosenversicherung sowie weitere Umlagen wie den Insolvenzentgeltsicherungszuschlag.
Bemessungsgrundlage ist die beitragspflichtige Bruttoentlohnung bis zur Höchstbeitragsgrundlage. Was darüber liegt, ist beitragsfrei. Abgewickelt wird die Meldung und Zahlung über die Österreichische Gesundheitskasse (ÖGK). Der Dienstgeberanteil macht typischerweise den größten Teil der Lohnnebenkosten aus und ist der zentrale Posten in jeder Personalkalkulation.
Dienstgeberbeitrag (DB) und Zuschlag (DZ)
Der Dienstgeberbeitrag wird in den Familienlastenausgleichsfonds (FLAF) eingezahlt und auf Basis der Bruttolohnsumme berechnet. Dazu kommt der Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ), dessen Prozentsatz je Bundesland von der jeweiligen Wirtschaftskammer festgelegt wird und daher regional leicht abweicht.
Beide Beiträge werden gemeinsam mit der Lohnsteuer und der Kommunalsteuer monatlich an das Finanzamt beziehungsweise die Gemeinde gemeldet und in der Buchhaltung über die Lohnnebenkosten und Personalverbindlichkeiten erfasst. Eine genaue Aufschlüsselung der Bemessung und der Sätze finden Sie im Beitrag zu Dienstgeberbeitrag und Zuschläge.
Kommunalsteuer
Die Kommunalsteuer ist eine Gemeindeabgabe auf die Lohnsumme aller Dienstnehmer einer Betriebsstätte. Sie wird zum jeweils geltenden Satz von der Bemessungsgrundlage berechnet und monatlich an die Gemeinde abgeführt, in der sich die Betriebsstätte befindet.
Hat ein Unternehmen mehrere Standorte, ist die Lohnsumme auf die betroffenen Gemeinden aufzuteilen. Wie die Bemessungsgrundlage ermittelt wird und welche Bezüge befreit sind, erklärt der Beitrag, in dem Sie die Kommunalsteuer berechnen können.
Beitrag zur betrieblichen Vorsorge (MV-Beitrag)
Für alle seit Anfang 2003 begonnenen Dienstverhältnisse gilt das Modell Abfertigung neu. Der Dienstgeber zahlt dabei einen laufenden MV-Beitrag (Mitarbeitervorsorgebeitrag) in eine betriebliche Vorsorgekasse ein. Der Beitrag wird vom Bruttoentgelt berechnet und gemeinsam mit den Sozialversicherungsbeiträgen über die ÖGK abgewickelt. Er stellt sicher, dass Mitarbeiter später eine Abfertigung erhalten, ohne dass der Betrieb eine Einmalzahlung leisten muss.
Beispielrechnung der Gesamtkosten
Die folgende Aufstellung zeigt das Prinzip. Sie nutzt einen Bruttomonatslohn als Ausgangspunkt; die Prozentsätze stehen hier nur beispielhaft und können je nach Bundesland und Beschäftigungsart abweichen.
| Position | Bezug zum Bruttolohn | Wer trägt die Kosten |
|---|---|---|
| Bruttomonatslohn | Ausgangsbasis | vereinbart |
| Dienstgeberanteil Sozialversicherung | Prozentsatz auf den Bruttolohn | Dienstgeber |
| Dienstgeberbeitrag (DB) | Prozentsatz auf den Bruttolohn | Dienstgeber |
| Zuschlag (DZ) | Prozentsatz auf den Bruttolohn | Dienstgeber |
| Kommunalsteuer | geltender Satz auf die Lohnsumme | Dienstgeber |
| MV-Beitrag | Prozentsatz auf das Bruttoentgelt | Dienstgeber |
| Gesamtkosten je Mitarbeiter | Bruttolohn plus alle Nebenkosten | Dienstgeber |
Als Faustregel gilt: Die echten Personalkosten liegen spürbar über dem Bruttolohn. Nicht zu vergessen sind die anteiligen Kosten für das 13. und 14. Gehalt (Sonderzahlungen), die ebenfalls Lohnnebenkosten auslösen und die Jahreskosten je Mitarbeiter weiter erhöhen.
Budgetierung der Personalkosten
Damit die Lohnnebenkosten die Liquidität nicht überraschen, sollten Sie die Gesamtkosten je Mitarbeiter von Beginn an als Vollkosten budgetieren, also Bruttolohn plus sämtliche Dienstgeberabgaben inklusive Sonderzahlungen. So vermeiden Sie eine schönfärbende Kalkulation.
Praktische Hinweise für die Planung:
- Rechnen Sie mit einem Aufschlag auf den Bruttolohn, nicht mit dem Bruttolohn allein.
- Berücksichtigen Sie die anteiligen Lohnnebenkosten der Sonderzahlungen.
- Halten Sie die monatlichen Abgaben an Finanzamt, Gemeinde und ÖGK in der Liquiditätsplanung getrennt vor.
- Prüfen Sie regelmäßig die aktuellen Sätze, da sich vor allem der DZ je Bundesland ändern kann.
Wie Sie diese Posten in eine vorausschauende Planung einbauen, zeigt der Beitrag zur Liquiditätsplanung für Unternehmen. Ob Sie als Einzelunternehmen oder GmbH beschäftigen, ändert an den Lohnnebenkosten der Dienstnehmer grundsätzlich nichts; abgewickelt werden sie in beiden Fällen über dieselben Stellen.