Eine Privatentnahme liegt vor, wenn Einzelunternehmer oder Mitunternehmer Geld, Waren oder Leistungen aus dem Betrieb für private Zwecke verwenden. Sie ist im UGB und EStG klar geregelt und bedarf einer ordentlichen Erfassung in der Buchhaltung. Wer das Thema sauber im Griff hat, vermeidet Nachfragen des Finanzamts und behält den tatsächlichen Betriebserfolg im Blick.
Anders als bei Angestellten gibt es bei der Rechtsform des Einzelunternehmens kein Gehalt im klassischen Sinn. Der Inhaber bedient sich aus dem laufenden Geschäft, und genau diese Vorgänge müssen als Privatentnahme erfasst werden. Welche Rechtsform für Ihr Vorhaben sinnvoll ist, beleuchten wir in der Übersicht zu Rechtsform und Gründung.
Arten der Privatentnahme
| Art | Beispiel | Bewertung |
|---|---|---|
| Geldentnahme | Überweisung vom Geschäftskonto auf privat | Nominalwert |
| Sachentnahme | Warenentnahme für Eigenbedarf | Teilwert oder gemeiner Wert |
| Nutzungsentnahme | private Nutzung des Firmen-PKW | Sachbezugswert |
| Leistungsentnahme | unentgeltliche Leistung für privat | gemeiner Wert |
Rechtsgrundlage sind §§ 4 Abs. 1 und 6 Z 4 EStG sowie § 3 Abs. 2 UStG (Eigenverbrauch). Aktuelle Quellen auf bmf.gv.at.
Geldentnahmen sauber buchen
Bei Einzelunternehmen gibt es kein Gehalt für den Inhaber. Geld vom Geschäftskonto auf das private Konto ist eine Privatentnahme. Im Kontenrahmen wird sie über das Privatkonto im Eigenkapitalbereich geführt:
- Soll: Privatentnahme
- Haben: Bank
- am Jahresende Saldierung mit dem Eigenkapitalkonto
- keine Auswirkung auf den Gewinn
- regelmäßige Buchung erleichtert die Bankabstimmung
Wichtig ist die Abgrenzung zur GmbH: Dort erhält der Gesellschafter-Geschäftsführer ein Gehalt oder eine Ausschüttung, keine Privatentnahme. Die steuerlichen Unterschiede zeigt der Beitrag GmbH versus Einzelunternehmen, und wie die Auszahlung beim Geschäftsführer gestaltet wird, behandelt Lohn vs. Dividende beim GmbH-Geschäftsführer.
Sachentnahmen und Eigenverbrauch
Werden Waren oder Anlagegüter privat entnommen, sind sie zum Teilwert zu bewerten. Bei vorsteuerentlasteten Gütern fällt zusätzlich Umsatzsteuer als Eigenverbrauch an:
- Lebensmittelhändler entnimmt Waren für Familie
- Schreiner verwendet Holz für privates Möbelstück
- Friseur lässt Familie kostenlos schneiden
- Anlageabgang: Privat-PKW aus Anlagenverzeichnis ausbuchen
Die USt aus dem Eigenverbrauch wird in der laufenden Umsatzsteuervoranmeldung erfasst. Für regelmäßige Sachentnahmen, etwa im Handel oder in der Gastronomie, veröffentlicht die Finanzverwaltung Durchschnittssätze, die eine Einzelbewertung ersparen. Ohne saubere Dokumentation der entnommenen Mengen drohen jedoch Schätzungen im Rahmen einer Betriebsprüfung.
Nutzungsentnahmen
Wenn ein betriebliches Wirtschaftsgut auch privat genutzt wird, ist eine Nutzungsentnahme zu buchen. Klassisches Beispiel: der Firmen-PKW. Der Privatanteil wird nach Fahrtenbuch oder pauschal mit dem Sachbezugswert ermittelt. Mehr dazu im Beitrag zu Sachbezugswerte für Dienstwagen.
Auch andere gemischt genutzte Güter fallen darunter, etwa ein privat mitbenutztes Telefon, ein im Wohnhaus gelegenes Arbeitszimmer oder Energiekosten. Entscheidend ist eine nachvollziehbare und plausible Aufteilung zwischen betrieblichem und privatem Anteil, die Sie im Zweifel belegen können.
Häufige Fehler
- Privatzahlungen werden als Betriebsausgabe verbucht
- Sachentnahmen ohne Eigenverbrauch-USt
- Nutzung privater Geräte für Betrieb ohne saubere Trennung
- fehlende laufende Buchung, nur einmalige Korrektur am Jahresende
- Verwechslung mit Geschäftsführerbezug bei GmbH
Diese Fehler lassen sich vermeiden, indem private und betriebliche Konten konsequent getrennt geführt werden. Schon bei der Gründung eines Einzelunternehmens lohnt es sich, ein eigenes Geschäftskonto einzurichten und Privatentnahmen von Beginn an laufend zu erfassen.
Fazit
Eine saubere Erfassung der Privatentnahmen schützt vor steuerlichen Überraschungen und entlastet die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder die Doppelte Buchhaltung nach UGB.