Guthaben bei Kreditinstituten stehen im Einheitskontenrahmen in der Kontenklasse 2, Kontengruppe 28; das erste Bankkonto ist in vielen Kontenplänen 2800 Bank. Die Grundregel lautet: ein Sachkonto pro Bankkonto (IBAN). Nur so lässt sich jedes Konto mit seinem Kontoauszug abstimmen.
Beispiel für die Gliederung
| Konto | Verwendung |
|---|---|
| 2800 | Geschäftskonto Hausbank |
| 2801 | Zweites Geschäftskonto (andere Bank) |
| 2802 | Fremdwährungskonto, in Euro geführt |
| 2810 | Konto des Zahlungsdienstleisters (Onlineshop-Auszahlungen) |
Festgeldkonten und längerfristige Veranlagungen gehören nicht in die Gruppe 28, sondern je nach Laufzeit zu den Wertpapieren des Umlaufvermögens oder zu den Finanzanlagen.
Laufende Buchungen
| Geschäftsfall | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Kunde überweist eine Rechnung | 2800 Bank | 2000 Lieferforderungen (Personenkonto) |
| Zahlung an einen Lieferanten | 3300 Lieferverbindlichkeiten (Personenkonto) | 2800 Bank |
| Abbuchung der Umsatzsteuer-Zahllast | Verrechnungskonto Finanzamt | 2800 Bank |
| Kontoführungsgebühr | Spesen des Geldverkehrs (Klasse 7) | 2800 Bank |
| Überweisung zwischen zwei eigenen Konten | 2801 (über Geldverkehrskonto) | 2800 (über Geldverkehrskonto) |
Für Überträge zwischen eigenen Konten empfiehlt sich ein Geldverkehrskonto: Jede Bank wird getrennt importiert, Soll und Haben treffen sich auf dem Durchlaufkonto, das danach wieder null sein muss.
Kontokorrent mit Sollsaldo
Ein überzogenes Geschäftskonto ist kein „negatives Vermögen“. Zum Bilanzstichtag wird der Sollsaldo der Bank als Verbindlichkeit gegenüber Kreditinstituten (Klasse 3) ausgewiesen. In der laufenden Buchhaltung kann das Konto in Klasse 2 bleiben; die Umgliederung erfolgt im Abschluss. Zinsen und Überziehungsprovisionen sind Finanzaufwand in Klasse 8, nicht Bankspesen.
Die Bankabstimmung
Saldo laut Buchhaltung und Saldo laut Kontoauszug müssen zum Monatsende übereinstimmen oder durch nachvollziehbare Posten erklärt sein:
- Zahlungen, die gebucht, aber noch nicht abgebucht sind;
- Spesen oder Zinsen am Auszug, die noch nicht gebucht sind;
- Einzüge, deren Beleg noch fehlt.
Die Methode beschreibt Bankabstimmung für kleine Unternehmen. Bei automatischem Bankimport kommt der Abgleich der einzelnen Zeilen hinzu, siehe Abgleich von Bankfeed-Buchungen.
Typische Fehler
- Ein Sammelkonto für mehrere Banken: Die Abstimmung wird unmöglich.
- Privatkonto und Geschäftskonto vermischt: Private Zahlungen vom Firmenkonto gehören beim Einzelunternehmer auf das Privatkonto, bei der GmbH auf das Gesellschafter-Verrechnungskonto, siehe Gesellschafter- und Verrechnungskonten.
- Auszahlungen von Zahlungsdienstleistern netto gebucht: Die Gebühren verschwinden, die Erlöse sind zu niedrig.
- Unbekannte Zahlungen direkt auf Erlöse: Sie gehören zunächst auf ein Klärungskonto.
Fremdwährungskonten behandelt Fremdwährungsrechnungen in der Buchhaltung.