Fast jedes Unternehmen zahlt externe Fachleute: Steuerberatung für Buchhaltung, Lohnverrechnung und Jahresabschluss, Rechtsanwälte für Verträge oder Inkasso, Notare bei Gesellschaftsänderungen, Berater für Projekte. Im EKR gehören diese Kosten zum Rechts- und Beratungsaufwand in Klasse 7. Ein paar Fälle verlangen aber eine andere Zuordnung.
Sinnvolle Unterkonten
| Konto (Beispiel, Klasse 7) | Inhalt |
|---|---|
| Steuerberatung und Buchhaltung | laufende Buchhaltung, Lohnverrechnung, Erklärungen, Jahresabschluss |
| Rechtsberatung | Vertragsprüfung, Arbeitsrecht, Mahn- und Klagsverfahren |
| Prüfungsaufwand | Abschlussprüfung bei prüfungspflichtigen Gesellschaften |
| Unternehmensberatung | Organisations-, IT- oder Strategieprojekte |
Werden Lohnverrechnungskosten gesondert ausgewertet, lohnt ein eigenes Konto. Für freie Dienstnehmer ist das falsche Konto: Sie laufen über den Personalaufwand in Klasse 6.
Wenn Honorare Anschaffungskosten sind
Notar-, Anwalts- und Gutachterkosten, die mit dem Erwerb eines Vermögensgegenstands zusammenhängen, sind Anschaffungsnebenkosten. Beispiele:
- Kaufvertrag, Grundbucheintragung und Grunderwerbsteuer beim Kauf einer Betriebsliegenschaft
- Due-Diligence-Kosten beim Kauf einer Beteiligung
- Rechtsberatung beim Kauf eines Unternehmens oder Teilbetriebs
Diese Beträge werden in Klasse 0 aktiviert und mit dem Anlagegut abgeschrieben bzw. bei Beteiligungen mit dem Buchwert verglichen. Kosten der Gründung oder einer Kapitalerhöhung (Notar, Firmenbuch) sind dagegen sofort Aufwand.
Rückstellung für Abschlusskosten
Der Jahresabschluss wird erst im Folgejahr erstellt, die Leistung betrifft aber das abgelaufene Jahr. Üblich ist daher eine Rückstellung für Beratungs- und Abschlusskosten in Klasse 3:
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Steuerberatung und Buchhaltung (Kl. 7) | 3.000 | |
| Sonstige Rückstellungen (Kl. 3) | 3.000 |
Grundlage ist das Angebot oder die Honorarvereinbarung der Steuerberatung, nicht der Vorjahresbetrag. Kommt die Rechnung, wird die Rückstellung verbraucht; eine Differenz fällt ins neue Jahr. Allgemeines zu Rückstellungen enthält Steuerrückstellungen und sonstige Rückstellungen.
Vorsteuer und ausländische Berater
Die Vorsteuer ist abziehbar, wenn die Leistung an das Unternehmen erbracht wird und die Rechnung auf das Unternehmen lautet. Rechnet eine Kanzlei im Ausland ohne Umsatzsteuer ab, geht die Steuerschuld auf das österreichische Unternehmen über (Reverse Charge): Umsatzsteuer und Vorsteuer werden gleichzeitig gebucht.
Private Beratung des Gesellschafters
Zahlt die GmbH die Einkommensteuererklärung oder eine private Rechtssache des Gesellschafters, ist das kein Betriebsaufwand der GmbH. Je nach Fall handelt es sich um eine Forderung am Gesellschafter-Verrechnungskonto oder um eine verdeckte Ausschüttung; beides sollte vermieden werden, indem private Leistungen privat beauftragt werden.
Welche Gesellschaften überhaupt eine Abschlussprüfung brauchen, erklärt Wann ist eine Abschlussprüfung Pflicht?.