Zum Bruttogehalt kommen in Österreich die Lohnnebenkosten des Dienstgebers. Sie gehen an drei verschiedene Empfänger, und genau danach sollten die Verbindlichkeitskonten in Klasse 3 gegliedert sein. Der Aufwand selbst steht in Klasse 6.
Die Abgaben und ihre Empfänger
| Abgabe | Empfänger | Typisches Verbindlichkeitskonto |
|---|---|---|
| Sozialversicherung (Dienstgeber- und Dienstnehmeranteil) | Österreichische Gesundheitskasse | Verrechnung ÖGK |
| Beitrag zur Mitarbeitervorsorgekasse (Abfertigung neu) | über die ÖGK an die gewählte Kasse | Verrechnung ÖGK |
| Lohnsteuer (vom Dienstnehmer einbehalten) | Finanzamt | Verrechnung Finanzamt bzw. Lohnabgaben |
| Dienstgeberbeitrag zum FLAF (DB) | Finanzamt | Verrechnung Finanzamt bzw. Lohnabgaben |
| Zuschlag zum DB (DZ) | Finanzamt | Verrechnung Finanzamt bzw. Lohnabgaben |
| Kommunalsteuer | Gemeinde der Betriebsstätte | Verbindlichkeit Gemeinde |
Die Beitragssätze ändern sich teils jährlich und hängen von Bundesland, Kollektivvertrag und Entgelthöhe ab. Sie kommen aus der Lohnverrechnung; die Buchhaltung übernimmt die Beträge aus dem Lohnjournal und rechnet nicht selbst.
Buchungsbeispiel
Aus dem Lohnjournal März (gerundete Beispielbeträge): Dienstgeberanteil SV 3.300 €, MV-Beitrag 240 €, DB 600 €, DZ 50 €, Kommunalsteuer 470 €.
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Gesetzlicher Sozialaufwand (Klasse 6) | 3.300 | |
| Beiträge Mitarbeitervorsorgekasse (Klasse 6) | 240 | |
| DB und DZ (Klasse 6) | 650 | |
| Kommunalsteuer (Klasse 6) | 470 | |
| Verrechnung ÖGK | 3.540 | |
| Verrechnung Finanzamt (Lohnabgaben) | 650 | |
| Verbindlichkeit Gemeinde | 470 |
Fälligkeiten und Meldungen
- Sozialversicherung: monatliche Beitragsgrundlagenmeldung (mBGM) und Zahlung an die ÖGK.
- Lohnsteuer, DB, DZ: am 15. des Folgemonats an das Finanzamt.
- Kommunalsteuer: monatliche Zahlung an die Gemeinde, jährliche Erklärung.
Einen Überblick über die Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge gibt das Unternehmensserviceportal.
Kontrollen nach jeder Zahlung
- Verrechnung ÖGK = Beitragsvorschreibung bzw. Kontoauszug der ÖGK, nach Zahlung null.
- Lohnabgaben am Finanzamtskonto = Beträge laut Lohnjournal.
- Kommunalsteuer = 3 % der Bemessungsgrundlage laut Lohnjournal (der Satz ist seit Langem unverändert, die Bemessungsgrundlage kennt aber Ausnahmen).
Rückstellungen
Zum Stichtag kommen Rückstellungen für nicht konsumierten Urlaub und – bei Altverträgen – Abfertigungen hinzu, jeweils inklusive Lohnnebenkosten. Siehe Urlaubsrückstellungen im Kontenrahmen.
Die Bruttobezüge selbst erläutert Löhne und Gehälter im Kontenrahmen.