L’EIP (Engagement Individuel de Pension) et la PLCI (Pension Libre Complémentaire des Indépendants) constituent les principaux outils de pension complémentaire pour les dirigeants et indépendants belges. La pension légale d’un indépendant restant modeste, ces dispositifs du deuxième pilier sont essentiels pour reconstituer un revenu de retraite décent. Bien dosée, leur combinaison permet d’optimiser la fiscalité tout en préparant la retraite, et s’inscrit naturellement dans une bonne gestion de la paie et des ressources humaines de votre entreprise.
Cet article fait le point sur les règles applicables, les plafonds, la fameuse règle des 80 % et la fiscalité à la sortie, afin de vous aider à structurer votre pension de la manière la plus avantageuse.
PLCI : pour tout indépendant
La PLCI est ouverte à tout indépendant à titre principal :
- prime annuelle plafonnée à un pourcentage des revenus professionnels (taux en vigueur), dans la limite d’un plafond absolu
- prime déductible des revenus professionnels
- diminue indirectement les cotisations sociales INASTI (puisque le revenu net imposable diminue)
- choix entre PLCI ordinaire et PLCI sociale (prestations supplémentaires : invalidité, décès)
C’est la voie la plus simple pour un indépendant en personne physique, mais elle reste accessible au dirigeant de société en complément de l’EIP. La souscription se fait via une compagnie d’assurance ou un fonds de pension. La prime s’articule avec les autres charges du statut : voyez la cotisation à la caisse d’assurances sociales et le statut social de l’indépendant à l’INASTI pour une vue d’ensemble.
PLCI sociale
La PLCI sociale offre, en plus de la pension :
- rente d’invalidité en cas d’incapacité
- rente décès au profit du conjoint ou enfants
- rente de paternité/maternité
Le plafond de prime y est majoré par rapport à la PLCI ordinaire. Une part de la prime (le taux en vigueur) est allouée à un fonds de solidarité qui finance les prestations complémentaires. C’est un choix intéressant pour les jeunes indépendants sans patrimoine, ainsi que pour l’indépendant à titre complémentaire qui souhaite se constituer une protection. Notez toutefois les conditions spécifiques exposées dans notre article sur l’indépendant à titre complémentaire.
EIP : pour dirigeants de société
L’EIP est souscrit par une société au profit d’un dirigeant rémunéré (gérant, administrateur). Contrairement à la PLCI :
- la société paie la prime
- la prime est charge déductible dans la société (sous conditions)
- la règle des 80 % s’applique pour fixer le plafond
| Critère | PLCI | EIP |
|---|---|---|
| Souscripteur | L’indépendant | La société |
| Bénéficiaire | L’indépendant | Le dirigeant |
| Plafond | Pourcentage des revenus | Règle des 80 % |
| Avantage côté indépendant | Diminue revenus prof | Aucun |
| Avantage côté société | NA | Charge déductible |
La règle des 80 %
Le total des pensions futures (légale + extralégale) ne peut pas dépasser 80 % de la dernière rémunération brute normale. Au-delà, la prime devient non déductible pour la société.
Calcul simplifié pour la prime EIP annuelle :
- 80 % x dernière rémunération normale
- moins estimation pension légale
- moins prestations déjà constituées (années passées)
- divisé par nombre d’années restant jusqu’à la retraite
Le calcul précis tient compte du coefficient de carrière (40 ans), de la rente mensuelle garantie et d’un facteur de conversion en capital. En pratique, c’est l’assureur ou le comptable qui réalise ce calcul chaque année pour garantir la déductibilité de la prime côté société. Une rémunération de dirigeant suffisante est indispensable : plus la dernière rémunération normale est élevée, plus le plafond de prime EIP déductible augmente. Le précompte professionnel prélevé sur cette rémunération s’appréhende indépendamment ; voyez notre article sur le précompte professionnel en Belgique.
Fiscalité à la sortie
À la pension :
- capital PLCI : taxation favorable via un taux distinct, généralement plus avantageux qu’une imposition au taux progressif
- capital EIP : taxation distincte selon l’âge de prise du capital, avec une taxe communale additionnelle
- condition d’activité maintenue jusqu’à l’âge légal de la retraite pour bénéficier du taux le plus bas
- la participation bénéficiaire éventuelle versée par l’assureur peut bénéficier d’un traitement spécifique
Combiner PLCI et EIP est souvent optimal pour un dirigeant de société (SRL) : la PLCI déduit la prime de ses revenus professionnels, tandis que l’EIP la fait supporter par la société en tant que charge déductible. Les deux dispositifs sont cumulables et la règle des 80 % s’apprécie globalement.
Combiner PLCI et EIP : la stratégie gagnante
Pour un dirigeant de société rémunéré, la séquence la plus efficace est généralement la suivante :
- Maximiser la PLCI d’abord, car elle réduit à la fois l’impôt des personnes physiques et la base de calcul des cotisations sociales.
- Compléter avec l’EIP au sein de la société, en respectant la règle des 80 %, pour profiter de la déductibilité à l’impôt des sociétés.
- Ajuster la rémunération du dirigeant afin de soutenir le plafond EIP sans alourdir inutilement la pression fiscale.
Cette articulation mérite d’être revue chaque année avec votre comptable, en tenant compte de l’évolution de vos revenus et de votre carrière.
Pour aller plus loin
Pour replacer la pension complémentaire dans le cadre plus large des obligations sociales, consultez le cluster paie et ressources humaines ainsi que le hub comptabilité. Voir aussi notre article sur l’indépendant à titre complémentaire.