En konsulent arbejder 60 timer i juni, men fakturerer først den 5. juli. En grossist leverer varer den 30. juni og fakturerer i næste uges kørsel. I begge tilfælde er omsætningen tjent i juni. Ikke-faktureret omsætning sikrer, at juni får sin indtægt, og at juli ikke får for meget.
Hvornår opstår det?
| Situation | Ikke-faktureret omsætning |
|---|---|
| Timer udført, faktureres månedligt bagud | Ja |
| Varer leveret, faktura ikke udstedt | Ja |
| Abonnement for juni faktureret i juli | Ja |
| Fastprisprojekt delvist udført | Nej, det er igangværende arbejde |
| Aconto faktureret før levering | Nej, det er en forudbetaling |
Forskellen til igangværende arbejde er, at ydelsen er færdigleveret for perioden og blot mangler at blive faktureret, typisk med en kendt pris. Delvist udførte projekter er beskrevet i igangværende arbejder for servicevirksomheder.
Opgørelse
Tag udgangspunkt i timeregistrering, leveringssedler eller abonnementslisten og beregn værdien uden moms:
| Kunde | Grundlag | Beløb |
|---|---|---|
| Kunde A | 42 timer × 950 kr. | 39.900 |
| Kunde B | Levering 30.06, ordre 4471 | 18.200 |
| Kunde C | Juni-abonnement | 6.000 |
| I alt | 64.100 |
Bogføring
| Dato | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 30.06 | Ikke-faktureret omsætning (tilgodehavende) | 64.100 | |
| 30.06 | Salg | 64.100 |
Den 1. juli tilbageføres posteringen med modsat fortegn. Når fakturaerne udstedes i juli, bogføres de normalt, og tilbageføringen sørger for, at de ikke tæller to gange; se tilbageføringsposteringer efter månedsluk.
Moms
Der bogføres ingen moms på den ikke-fakturerede omsætning. Momsen opstår, når fakturaen udstedes. Ved levering af varer skal fakturaen dog udstedes inden for rimelig tid, og momsen kan ikke udskydes ved at vente med at fakturere.
Kontrol
- Kontoen for ikke-faktureret omsætning skal være nul efter tilbageføringen og fyldes kun ved periodeslut.
- Sammenlign fakturaerne i de første dage af næste måned med opgørelsen. Store forskelle betyder, at opgørelsen skal laves anderledes.
- Brug opgørelsen til at opdage timer, der aldrig bliver faktureret.
Se også ydelsessalg i kontoplanen og periodeafgrænsning ved månedsluk.