Ved månedsluk bogføres skøn for omkostninger og indtægter, der hører til måneden, men som endnu ikke er faktureret: en elregning, der kommer senere, timeløn, der udbetales næste måned, eller arbejde, der faktureres i næste uge. Når den rigtige faktura kommer, skal skønnet væk igen. Det gør en tilbageføringspostering: den samme postering med modsat fortegn, dateret første dag i næste periode.
Hvorfor tilbageføre i stedet for at modregne?
Uden tilbageføring skal bogholderen huske at bogføre den rigtige faktura mod periodiseringskontoen i stedet for den normale omkostningskonto og ordne en eventuel difference manuelt. Med tilbageføring bogføres fakturaen helt normalt, og forskellen mellem skøn og faktura rammer automatisk den nye måned.
Eksempel
Ved udgangen af marts mangler revisorens faktura for marts. Skønnet er 8.000 kr.
| Dato | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 31.03 | Revisor | 8.000 | |
| 31.03 | Skyldige omkostninger | 8.000 | |
| 01.04 (tilbageføring) | Skyldige omkostninger | 8.000 | |
| 01.04 (tilbageføring) | Revisor | 8.000 | |
| 12.04 (faktura) | Revisor | 8.400 | |
| 12.04 (faktura) | Købsmoms | 2.100 | |
| 12.04 (faktura) | Leverandørgæld | 10.500 |
Marts har fået sin omkostning. April viser kun forskellen på 400 kr. Kontoen for skyldige omkostninger er nul igen.
Hvilke posteringer skal tilbageføres?
| Tilbageføres | Tilbageføres ikke |
|---|---|
| Skyldige omkostninger uden faktura | Afskrivninger |
| Periodiseret timeløn | Månedlig flytning fra forudbetalte omkostninger |
| Ikke-faktureret omsætning | Lagerregulering (erstattes af næste måneds opgørelse) |
| Urealiserede kursreguleringer, hvis det er virksomhedens metode | Hensættelser, der opgøres på ny hver måned |
Automatik og kontrol
De fleste regnskabsprogrammer kan markere en postering som “tilbageføres automatisk” med en dato. Brug funktionen; manuelle tilbageføringer bliver glemt. Kontrollér ved næste månedsluk, at periodiseringskontiene er tilbage på nul, før nye periodiseringer bogføres. Står der en saldo, er en tilbageføring glemt eller lavet to gange.
Fejl, der går igen
- Tilbageføring dateret i samme måned: så ophæver den skønnet, og måneden mangler omkostningen.
- Faktura bogført mod periodiseringskontoen og samtidig automatisk tilbageføring: omkostningen bliver negativ i den nye måned.
- Skønnet ændres efter tilbageføringen er lavet, uden at tilbageføringen ændres.
Se også lønperiodisering ved månedsluk, korrektionsposteringer og omklassificeringer og periodiseringer i kontoplanen.