Konsulenter, bureauer, håndværkere og softwarevirksomheder sælger ydelser frem for varer. Det betyder, at der ikke er noget lager, men til gengæld en anden udfordring: ydelsen leveres over tid, og fakturaen kommer sjældent præcis samtidig. Kontoplanen skal derfor både vise salget opdelt på en meningsfuld måde og kunne rumme periodiseringer.
Konti for ydelsessalg
| Konto | Hvornår |
|---|---|
| Salg af timer | Arbejde, der faktureres efter forbrug |
| Fastprisopgaver | Projekter med aftalt samlet pris |
| Abonnementer og serviceaftaler | Løbende ydelser mod fast betaling |
| Viderefakturerede omkostninger | Materialer og udgifter, der faktureres videre |
| Ydelsessalg til EU-virksomheder | Uden dansk moms (rubrik B ydelser) |
| Ydelsessalg uden for EU | Uden dansk moms (rubrik C) |
Ydelser til virksomheder i udlandet er som udgangspunkt momspligtige i køberens land, og fakturaen udstedes uden dansk moms med henvisning til omvendt betalingspligt. Ydelser til private i udlandet følger andre regler. Se moms på digitale ydelser i EU.
Indtægtsføring i takt med leveringen
| Situation | Indtægtsføring |
|---|---|
| Timer arbejdet i marts, faktureret i april | Marts; bogfør ikke-faktureret omsætning ved månedsluk |
| Årsabonnement faktureret forud i januar | En tolvtedel hver måned; resten er forudfaktureret omsætning |
| Fastprisprojekt over tre måneder | I takt med færdiggørelsen; igangværende arbejde ved periodens udgang |
| Aconto-faktura før arbejdet er udført | Ikke omsætning endnu; forudbetaling fra kunde |
Detaljerne står i ikke-faktureret omsætning ved periodeslut, udskudte indtægter i regnskabet og igangværende arbejder for servicevirksomheder.
Eksempel: faktura for timer
En konsulent fakturerer 40 timer à 900 kr. til en dansk kunde.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Debitorer | 45.000 | |
| Salg af timer | 36.000 | |
| Salgsmoms | 9.000 |
Udlæg og viderefakturering
Køber konsulenten materialer til kunden og fakturerer dem videre med avance, er det omsætning og skal have moms. Er det et ægte udlæg i kundens navn, er det ikke omsætning. Forskellen er beskrevet i viderefakturering af omkostninger til kunder.
Provision, licens og royalty
Provisionsindtægter for salg på andres vegne og licens- og royaltyindtægter for brug af rettigheder bogføres på egne salgskonti, fordi deres avance og risiko er en anden end virksomhedens egne ydelser. Indtægten bogføres i den periode, den er tjent: afregnes royalty årligt bagud på grundlag af kundens salg, periodiseres årets andel som tilgodehavende efter et skøn.
Brug salget til styring
Ydelsesvirksomheder styrer typisk efter faktureringsgrad og timepris. Hvis salgskontiene matcher den måde, ledelsen følger forretningen, fx timer kontra fastpris, bliver projektøkonomi og nøgletal meget lettere at lave.