Når en kunde ikke betaler, er der to trin. Først er tabet forventet: kunden er i betalingsstandsning, fakturaen er bestridt, eller den er forfalden længe. Så nedskrives fordringen i regnskabet, men den bliver stående på kunden. Senere bliver tabet konstateret: kunden er gået konkurs uden dividende, eller inkasso har vist, at der intet er at hente. Så fjernes fordringen helt, og salgsmomsen kan reguleres.
Nedskrivning eller konstateret tab?
| Nedskrivning | Konstateret tab | |
|---|---|---|
| Hvornår | Tab er sandsynligt | Tab er endeligt |
| Fordringen på kunden | Bliver stående | Afskrives |
| Moms | Ingen regulering endnu | Salgsmomsen kan reguleres |
| Skattemæssigt fradrag | Normalt ikke for generelle nedskrivninger | Ja |
Kontoer i kontoplanen
| Konto | Type | Funktion |
|---|---|---|
| Tab på debitorer | Omkostning | Konstaterede tab og årets ændring i nedskrivningen |
| Nedskrivning af debitorer | Modkonto til debitorer (negativ) | Akkumuleret nedskrivning på kunder, der stadig står åbne |
| Indgået på tidligere afskrevne fordringer | Indtægt eller kredit på tab på debitorer | Betalinger, der kommer, efter tabet er bogført |
Nedskrivningskontoen er en modkonto: den står under debitorer med negativ saldo, så debitorerne i balancen vises netto, mens debitorbogholderiet stadig viser hele beløbet pr. kunde. Tab på debitorer placeres typisk under andre eksterne omkostninger eller salgsomkostninger. Bland ikke tab med rabatter: en rabat, der er aftalt med kunden, nedsætter salget og ikke tabet.
Eksempel: fra nedskrivning til tab
En faktura på 25.000 kr. inkl. moms til en kunde i rekonstruktion. Ved årsafslutningen forventes kun halvdelen betalt.
| Tidspunkt | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| Årsafslutning | Tab på debitorer | 10.000 | |
| Årsafslutning | Nedskrivning af debitorer | 10.000 |
Nedskrivningen er beregnet af beløbet uden moms (20.000 kr. × 50 %), fordi momsen kan reguleres, hvis tabet bliver konstateret. Året efter går kunden konkurs uden dividende:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Nedskrivning af debitorer | 10.000 | |
| Tab på debitorer | 10.000 | |
| Salgsmoms | 5.000 | |
| Debitorer | 25.000 |
Moms af tab
Salgsmomsen af en fordring kan reguleres, når tabet er konstateret, typisk efter konkurs, akkord eller forgæves inkasso. En generel nedskrivning er ikke nok. Gem dokumentationen, fx kurators opgørelse eller inkassobureauets afslutning. Reglerne står på skat.dk om moms.
Kommer pengene alligevel?
Betaler kunden, efter tabet er bogført, krediteres tab på debitorer eller en særskilt indtægtskonto, og den regulerede salgsmoms skal betales igen.
Forebyg tab
De fleste tab kan ses komme i den aldersfordelte debitorliste. En fast rykkerproces og en kreditpolitik fanger dem tidligt. Se også debitorer ved årsafslutning.