Mange virksomheder udbetaler timeløn bagud, betaler bonus én gang om året og får regningen for ATP og andre bidrag kvartalsvis. Hvis lønomkostningen bogføres, når pengene forlader banken, bliver månedsregnskabet skævt. Lønperiodisering retter det: omkostningen bogføres i den måned, hvor arbejdet er udført, og modposten er en skyldig post i balancen.
Hvad skal periodiseres?
| Post | Hvorfor den skal periodiseres | Typisk metode |
|---|---|---|
| Timeløn betalt 14-dages eller måned bagud | Timer i slutningen af måneden udbetales næste måned | Timer × timesats + feriegodtgørelse |
| Overarbejde og tillæg | Opgøres ofte først ved næste lønkørsel | Skøn ud fra registrerede timer |
| Bonus og provision | Optjenes løbende, udbetales senere | Andel af forventet beløb |
| ATP og Samlet betaling | Opkræves kvartalsvis bagud | Månedligt skøn ud fra antal ansatte |
| Ferietillæg og feriepenge | Optjenes hver måned | Regulering af feriepengeforpligtelsen |
| Arbejdsgiverens pension af ovenstående | Følger lønnen | Procent af periodiseret løn |
Fast månedsløn, der udbetales sidst i måneden, kræver normalt ingen periodisering.
Eksempel: timeløn i de sidste dage af måneden
Timelønnede udbetales hver anden fredag. Ved månedsluk er der arbejdet 120 timer à 200 kr., som først udbetales i næste måned. Feriegodtgørelsen er 12,5 %.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Løn | 24.000 | |
| Feriepenge | 3.000 | |
| Periodiseret skyldig løn | 27.000 |
I næste måned tilbageføres posteringen på den første dag, og den rigtige lønkørsel bogføres som normalt. Så tæller timerne kun med én gang. Se, hvordan du gør det sikkert, i tilbageføringsposteringer efter månedsluk.
Bidrag, der opkræves senere
ATP og bidrag via Samlet betaling kommer som én regning pr. kvartal. Bogfør hver måned en tredjedel af det forventede beløb på arbejdsgiverbidrag med modpost på skyldig ATP. Når regningen kommer, bogføres den mod den skyldige konto, og en eventuel forskel reguleres i den måned, regningen modtages.
Hvor præcist skal det være?
Periodiseringen skal give et retvisende månedsregnskab, ikke være perfekt. Et skøn baseret på registrerede timer eller sidste kvartals regning er fint, så længe metoden er den samme hver måned og dokumenteret. Gem beregningen som bilag. Bliver forskellen mellem skøn og faktisk regning stor gang på gang, skal metoden justeres.
Typiske fejl
- Periodiseringen tilbageføres ikke, så lønnen tælles to gange.
- Periodiseringen bogføres direkte på skyldig nettoløn, som så ikke længere kan afstemmes mod lønsystemet. Brug en særskilt konto.
- Kun selve lønnen periodiseres, mens feriepenge og pension glemmes.
Lønperiodisering er en fast del af månedsluk for små virksomheder og periodiseringer i kontoplanen.