Når en dansk virksomhed sælger varer eller ydelser til en momspligtig kunde i et andet EU-land, gælder reglen om omvendt betalingspligt. Du sælger uden dansk moms, og kunden afregner selv momsen i sit eget land efter den lokale sats. Reglen er central i hele momssystemet for grænseoverskridende handel og indgår i vores samlede oversigt over moms og afgifter.
For at det fungerer korrekt kræves præcis dokumentation, opslag i VIES og rettidig indberetning af EU-listesalg til Skattestyrelsen. Mangler bare ét af leddene, risikerer du, at momsen i sidste ende hænger på dig som sælger.
Hovedreglen for moms til EU
Håndteringen afhænger af, om du sælger varer eller ydelser, og om kunden er en virksomhed (B2B) eller en privatperson (B2C):
| Type salg | Moms-håndtering |
|---|---|
| Varer til EU-virksomhed | uden moms, omvendt betalingspligt |
| Varer til EU-privatperson | dansk moms (eller OSS, se nedenfor) |
| Ydelser B2B (hovedreglen) | uden moms, omvendt betalingspligt |
| Ydelser B2C | dansk moms |
| Fjernsalg over distancegrænsen til EU-privatpersoner | OSS-ordning |
Selve mekanismen bag det momsfri B2B-salg er beskrevet nærmere i artiklen om omvendt betalingspligt for moms. Du kan også læse reglerne hos Skattestyrelsen og i momsloven.
Tre krav til momsfrit varesalg
For at sælge varer uden moms til en EU-virksomhed skal alle tre betingelser være opfyldt:
- køber har et gyldigt VAT-nummer — slå op i VIES
- varen transporteres fysisk ud af Danmark
- transporten kan dokumenteres (fragtbrev, leveringsattest, betalingsbevis)
Er VAT-nummeret ugyldigt på salgstidspunktet, skal du som udgangspunkt opkræve dansk moms, indtil kunden kan dokumentere gyldig registrering. Gem altid VIES-kvitteringen sammen med fakturaen.
Faktura-krav
Fakturaen til en EU-virksomhed skal indeholde:
- dit eget CVR/VAT-nummer
- købers udenlandske VAT-nummer
- teksten “Reverse charge” eller “Omvendt betalingspligt”
- referencen til § 34 i momsloven (varer) eller § 16 (ydelser)
- en tydelig angivelse af, at momssatsen er nul
Brug fakturaformatet OIO og Peppol BIS til offentlige købere.
EU-listesalg (rubrik B-varer / B-ydelser)
Alt salg uden moms til EU skal indberettes som EU-listesalg, typisk månedligt, via skat.dk. Tre systemer skal stemme overens:
- VIES — kontrollér og dokumentér købers nummer
- momsangivelsen — beløbet føres i rubrik B
- EU-listesalget — den separate, periodiske indberetning
Når disse tre ikke matcher, er det en af de hyppigste årsager til henvendelser fra Skattestyrelsen.
OSS — One Stop Shop ved B2C
For B2C-salg over distancegrænsen (en samlet grænse pr. år for alt EU-fjernsalg) skal du enten:
- registrere dig i OSS via skat.dk, opkræve lokal moms i kundens land og afregne kvartalsvist gennem OSS, eller
- momsregistrere dig i hvert enkelt land — mere komplekst og sjældent at foretrække
Sælger du elektroniske ydelser, apps eller streaming til private i EU, gælder særlige regler — se guiden om moms på digitale ydelser i EU.
Bogføring og dokumentation
For at holde momsregnskabet rent anbefales følgende:
- opret særskilte momskoder (B2B-EU, OSS, eksport)
- afstem rubrik B mod EU-listesalget løbende, jf. bogføringsguides
- arkiver fragt- og transportdokumentation, jf. den danske bogføringslov
Køber du selv ind fra udlandet, eller har du både momsfrie og momspligtige aktiviteter, bør du samtidig holde styr på forholdsmæssig fradragsret.
Typiske fejl
- intet VIES-opslag → momsen risikerer at hænge på sælger
- fragt- eller transportdokumentation mangler
- EU-listesalget bliver ikke indberettet eller stemmer ikke med rubrik B
- B2C-salg behandles fejlagtigt som B2B uden VAT-check
Afslutning
Salg til EU-virksomheder er enkelt, når VIES, dokumentation og EU-listesalg er på plads fra starten. Se også moms ved salg uden for EU for handel med tredjelande. Se priser