Salg af varer og visse ydelser uden for EU er som hovedregel momsfrit i Danmark, fordi varen forlader EU’s momsområde. Reglen kaldes eksportsalg og er fastsat i momsloven. Eksport til tredjelande — altså alle lande uden for EU, som fx USA, Storbritannien, Norge og Schweiz — behandles momsmæssigt anderledes end handel internt i EU.
For at opnå momsfrihed skal du dog kunne dokumentere udførslen. Momsfriheden er ikke automatisk: den hviler på, at du kan bevise, at varen faktisk har forladt EU. Manglende dokumentation betyder, at Skattestyrelsen kan kræve dansk moms efterfølgende — også selv om kunden sad i et tredjeland. Det er derfor afgørende, at dokumentationen er på plads, før du angiver salget som momsfrit.
Denne guide hører til klyngen om moms og afgifter for danske virksomheder, hvor du også finder vejledning om handel inden for EU og særlige afgiftsregler.
Eksportregler kort
| Salgstype | Momsbehandling |
|---|---|
| Varer til kunder uden for EU | momsfri eksport |
| Ydelser B2B uden for EU | momsfri (omvendt betalingspligt hos modtager) |
| Ydelser B2C — hovedregel | dansk moms |
| Ydelser B2C — særlige (digitale, telekom) | kundens land via OSS/IOSS |
Bemærk forskellen til EU-handel: ved salg til erhvervskunder inden for EU bruges som udgangspunkt omvendt betalingspligt, mens varer ud af EU er reelt momsfrie. Læs mere om reglerne i moms ved salg til EU-virksomheder og om mekanismen i omvendt betalingspligt for moms.
Læs detaljeret vejledning på skat.dk og momsloven på retsinformation.dk.
Krav til dokumentation
For at salget kan stå som momsfrit eksportsalg skal du gemme:
- udførselsangivelse stemplet af toldmyndighederne (eller elektronisk MRN-kvittering)
- fragtbrev (CMR, AWB, B/L)
- faktura med tydelig eksportmarkering
- betalingsdokumentation
Dokumentationen skal samlet vise hele kæden: at varen er solgt, sendt og fysisk er kommet ud af EU. Det er især vigtigt ved afhentningskøb, hvor kunden selv står for transporten — her bør du indhente bekræftelse på, at varen er udført. Bogfør og arkiver i mindst 5 år, jf. bogføringsloven.
Faktura-krav
Eksportfakturaen skal angive:
- dit CVR-nummer
- købers navn, adresse og evt. lokale momsnummer
- teksten “Export — VAT exempt” eller “Eksport, momsfri”
- reference til momsloven § 34
- valuta og evt. omregningskurs
En tydelig henvisning til fritagelsesbestemmelsen gør det nemt for både kunden og en eventuel kontrol at se grundlaget for momsfriheden. Sælger du i fremmed valuta, bør omregningskursen til DKK fremgå, så bogføringen kan afstemmes.
Toldhåndtering
Eksport > 1.000 EUR (eller fysiske varer) kræver toldangivelse:
- elektronisk via Skattestyrelsens toldsystem
- evt. via speditør eller toldagent
- MRN-nummer skal returneres som bevis
Mange virksomheder lader en speditør håndtere toldangivelsen, men ansvaret for korrekt dokumentation ligger fortsat hos dig som sælger. Sørg derfor altid for at få MRN-nummeret retur og knyt det til den enkelte faktura.
Bogføring
- opret særskilt momskode for eksport
- bogfør i rubrik C på momsangivelsen
- afstem mod fragtdokumentation, jf. bogføringsguides
- brug praktisk kontoplan til opdeling af salgskonti
En særskilt salgskonto for eksport gør det let at afstemme rubrik C og dokumentere det momsfrie salg ved en kontrol.
Særligt for digitale ydelser
Digitale ydelser (streaming, software-as-a-service) til privatpersoner uden for EU er momsfrie, men registreringskrav i kundens land kan opstå (USA: sales tax pr. delstat). Tjek lokale regler. Sælger du derimod digitale ydelser til private inden for EU, gælder helt andre regler — se vejledningen om moms på digitale ydelser og OSS-ordningen.
Typiske fejl
- udførselsangivelse mangler
- moms angives med 0 % uden dokumentation → efterfølgende krav
- ydelser B2C kaldes B2B uden grundlag
- fakturatekst mangler eksportmarkering
Afslutning
Momsfri eksport kræver god dokumentation og korrekt fakturering. Læs også om moms til EU-virksomheder og forholdsmæssig fradragsret. Se priser