Cuando vendes en Amazon, Miravia, eBay o un marketplace sectorial, el comprador no te paga a ti: paga a la plataforma. Cada pocos días o semanas, la plataforma te transfiere un importe neto después de restar comisiones, tarifas logísticas, reembolsos y, a veces, una reserva que retiene por si hay reclamaciones. Si registras ese ingreso como venta, tus ventas, tu IVA y tus gastos estarán mal a la vez.
Lo que hay dentro de una liquidación
Una SL de cosmética vende a consumidores en España. El informe de liquidación de un periodo dice:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Ventas cobradas a compradores, IVA incluido | 12.100 € |
| Reembolsos a compradores, IVA incluido | −605 € |
| Comisiones por venta | −1.200 € |
| Tarifas de almacenaje y envío | −300 € |
| Reserva retenida para el siguiente periodo | −500 € |
| Transferencia recibida en el banco | 9.495 € |
Los 9.495 € no son ventas ni beneficio. Son el resultado de cinco hechos contables distintos, y cada uno va a su cuenta.
Los asientos con una cuenta puente para la plataforma
La técnica más limpia es abrir una subcuenta de deudores para cada plataforma (por ejemplo, 4400 Marketplace, liquidaciones) y otra para las reservas (4401 Marketplace, reservas retenidas). La plataforma actúa como cobrador: mientras no te paga, te debe ese dinero.
| Hecho | Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| Ventas del periodo | 4400 Marketplace, liquidaciones | 12.100 | |
| 700 Ventas de mercaderías | 10.000 | ||
| 477 H.P., IVA repercutido | 2.100 | ||
| Reembolsos | 708 Devoluciones de ventas | 500 | |
| 477 H.P., IVA repercutido | 105 | ||
| 4400 Marketplace, liquidaciones | 605 | ||
| Comisiones y logística | 623 Servicios de profesionales independientes | 1.200 | |
| 624 Transportes | 300 | ||
| 4400 Marketplace, liquidaciones | 1.500 | ||
| IVA de las comisiones (inversión del sujeto pasivo) | 472 H.P., IVA soportado | 315 | |
| 477 H.P., IVA repercutido | 315 | ||
| Reserva retenida | 4401 Marketplace, reservas retenidas | 500 | |
| 4400 Marketplace, liquidaciones | 500 | ||
| Transferencia | 572 Bancos | 9.495 | |
| 4400 Marketplace, liquidaciones | 9.495 |
Al final, la 4400 queda a cero: esa es la prueba de que la liquidación está completa. Si queda un saldo, hay un concepto del informe que no has registrado. La 4401 solo se salda cuando la plataforma libera la reserva en una liquidación posterior; si un saldo de reserva no se mueve en meses, reclama a la plataforma. Más sobre esta estructura de cuentas en cuentas de liquidación de marketplaces y en reservas de pasarelas de pago.
Los reembolsos merecen atención propia: para recuperar el IVA de una venta devuelta necesitas una factura rectificativa de la venta original. Si la plataforma no las genera por ti, tienes que emitirlas tú.
Quién factura las ventas
Aunque cobre la plataforma, el vendedor eres tú. La factura de cada venta, normalmente simplificada cuando el comprador es un consumidor, la emites tú o la emite la plataforma en tu nombre si lo has autorizado. En ambos casos la obligación sigue siendo tuya, y esas facturas entran en tu libro de expedidas y en el sistema de facturación que utilices. Si vendes a consumidores de otros Estados miembros y superas en conjunto el umbral comunitario de 10.000 € anuales, el IVA aplicable es el del país del comprador, que se declara a través de la ventanilla única (OSS).
La regla especial que convierte a la plataforma en vendedor a efectos de IVA (artículo 8 bis de la Ley 37/1992) se aplica a importaciones de escaso valor y a vendedores de fuera de la Unión. Una empresa española que vende desde su almacén en España no entra en ese supuesto.
Ten en cuenta también que las plataformas informan a la AEAT de las ventas de sus vendedores (modelo 238, la declaración que procede de la directiva DAC7). Tus ventas declaradas tienen que poder explicarse frente a ese dato.
Factura electrónica en marketplaces
La obligación de factura electrónica entre empresas afecta a las operaciones con empresarios y profesionales establecidos en España. Las ventas a consumidores finales a través del marketplace quedan fuera: seguirás documentándolas con facturas simplificadas o completas en el formato habitual. Si una parte de tus pedidos llega de compradores profesionales españoles (los programas de compras para empresas de algunas plataformas), esas facturas sí entrarán en el sistema B2B cuando te alcance el calendario, así que conviene identificarlos desde ahora en tus datos de venta.
En sentido contrario, las facturas de comisiones que recibes suelen venir de una sociedad de la plataforma situada en otro Estado miembro, sin IVA español. Esa compra de servicios no es una factura B2B nacional: la recibes como hasta ahora, autoliquidas el IVA por inversión del sujeto pasivo en el Modelo 303 (como en el asiento de arriba) y la incluyes en el Modelo 349 como adquisición intracomunitaria de servicios. El tratamiento detallado está en inversión del sujeto pasivo en servicios del exterior.
Cierre mensual de un canal de marketplace
- Ventas del informe de la plataforma frente a la cuenta 700 del canal.
- Suma de transferencias del periodo frente al extracto bancario.
- Saldo de la 4400 a cero en cada liquidación cerrada.
- Saldo de reservas con fecha prevista de liberación.
- Facturas de comisiones descargadas y cuadradas con lo descontado.
- Reembolsos con su factura rectificativa.
- Ventas a otros países separadas por tipo de IVA aplicado.
La misma lógica sirve para pasarelas y procesadores de pago; si cobras también por esa vía, mira la conciliación de pasarelas de pago.
Importar los informes de liquidación a un software contable en vez de teclearlos uno a uno es lo que hace viable este cuadre cuando hay varias liquidaciones al mes.