Las campañas en buscadores y redes sociales, el alojamiento en la nube, el CRM o la herramienta de diseño suelen facturarse desde Irlanda, Luxemburgo, los Países Bajos o Estados Unidos. La factura llega sin IVA y con una mención del tipo «reverse charge». Muchas pymes la contabilizan como un gasto sin impuesto y no la llevan al 303, y ese es precisamente el error que la AEAT detecta al cruzar datos con el resto de países de la UE.
Por qué la factura llega sin IVA
Los servicios entre empresarios se entienden prestados donde está establecido el destinatario (art. 69.Uno.1.º de la Ley 37/1992). Si tu empresa está en España, el servicio de publicidad o de software tributa en España, aunque lo preste una sociedad irlandesa.
Como el proveedor no está establecido en territorio español, el artículo 84.Uno.2.º convierte al cliente en sujeto pasivo. Es la inversión del sujeto pasivo: la empresa española calcula el IVA al tipo que corresponda, lo declara como devengado y, si tiene derecho, lo deduce como soportado en la misma autoliquidación. En una empresa con deducción plena el resultado neto es cero, pero las dos cuotas deben aparecer.
Dónde va cada factura en el 303
El tratamiento cambia según el proveedor esté dentro o fuera de la UE:
| Proveedor de otro Estado de la UE | Proveedor de fuera de la UE | |
|---|---|---|
| Ejemplo | plataforma publicitaria con sede en Irlanda | SaaS facturado desde Estados Unidos |
| IVA devengado en el 303 | casillas 10 y 11, adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios | casillas 12 y 13, otras operaciones con inversión del sujeto pasivo |
| IVA deducible en el 303 | bloque de adquisiciones intracomunitarias | bloque de operaciones interiores |
| Declaración informativa | modelo 349 con clave I | sin 349; modelo 347 si el total anual supera 3.005,06 €, marcando la operación como inversión del sujeto pasivo |
La clave I del 349 identifica las adquisiciones intracomunitarias de servicios. La AEAT la cruza con lo que el proveedor declara en su país como servicio prestado a tu NIF-IVA, así que olvidar una factura deja un descuadre visible. La rutina para revisar ese modelo está en control intracomunitario para el Modelo 349.
Ejemplo: dos facturas digitales en un mes
Una tienda online de decoración contrata en marzo:
- Publicidad en buscadores facturada desde Irlanda: 1.200 €.
- Una herramienta de gestión de pedidos facturada desde Estados Unidos en dólares, equivalente a 276 € al tipo de cambio de la fecha de devengo.
Ambas son servicios gravados al 21 %. Por la publicidad:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas | 1.200,00 | |
| 472 Hacienda Pública, IVA soportado | 252,00 | |
| 477 Hacienda Pública, IVA repercutido | 252,00 | |
| 410 Acreedores por prestaciones de servicios | 1.200,00 |
Por la herramienta de pedidos, el mismo esquema con la cuenta 629 Otros servicios: 276 € de gasto, 57,96 € en la 472, 57,96 € en la 477 y 276 € al acreedor. En el 303 del trimestre, la primera factura suma 1.200 € de base y 252 € de cuota en las casillas 10 y 11; la segunda, 276 € y 57,96 € en las casillas 12 y 13. Las cuotas deducibles se anotan en sus bloques respectivos. La cuenta 477 de autorrepercusión es la que suele faltar en las contabilidades que tratan estas facturas como simples gastos sin IVA; las cuentas implicadas se repasan en inversión del sujeto pasivo en servicios del exterior.
Si la factura trae IVA
A veces la factura sí incluye impuesto. Conviene saber qué significa cada caso:
- IVA español repercutido por una filial establecida en España: es una operación interior normal y se deduce con la factura.
- IVA español cargado por un proveedor no establecido porque te ha tratado como consumidor final: ocurre cuando la cuenta no tiene NIF-IVA válido. Ese IVA está mal repercutido y no puedes deducirlo. Corrige los datos fiscales de la cuenta y pide una factura rectificada.
- IVA de otro país, por ejemplo irlandés: no es deducible en el 303. Solo se recupera reclamándolo al proveedor o en ese Estado.
Para que el proveedor europeo te trate como empresa, tu NIF debe aparecer en VIES, lo que exige el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios mediante la declaración censal.
Deducir no siempre es el 100 %
La inversión del sujeto pasivo obliga a declarar la cuota devengada completa, pero la deducción sigue las reglas generales. Una empresa con prorrata de IVA solo deduce el porcentaje que le corresponde, y la diferencia se convierte en un coste real del servicio. Lo mismo ocurre si la suscripción se usa también para fines privados. La deducibilidad del gasto en el Impuesto sobre Sociedades se analiza aparte en suscripciones SaaS deducibles y en gastos de marketing digital.
Rutina mensual con proveedores digitales
- Descarga las facturas de cada plataforma: muchas no se envían por correo y solo están en el panel de la cuenta.
- Clasifica cada proveedor por país de la entidad que factura, no por la marca comercial.
- Comprueba que figura tu NIF-IVA con el prefijo ES.
- Registra la autorrepercusión con la fecha de devengo correcta. En las suscripciones mensuales, cada periodo facturado es una operación.
- Antes de presentar, compara la base de las casillas 10 y 12 con el total de facturas extranjeras de servicios del periodo.
Un programa contable que asigne a cada proveedor extranjero su tratamiento de IVA por defecto evita repetir esta clasificación factura a factura.