El Modelo 347 se presenta en febrero, pero los datos se generan los doce meses anteriores. Cuando la ficha de proveedores tiene duplicados, las facturas con retención están mezcladas con el resto o nadie sabe en qué trimestre registró el cliente una factura de diciembre, preparar la declaración se convierte en una semana de conciliaciones. Esta guía se centra en preparar los datos; para el marco general del modelo, consulta Modelo 347 de operaciones con terceros.
Primero, confirma que tienes que presentarlo
El Reglamento General de Gestión e Inspección (RD 1065/2007, arts. 31 a 35) regula esta declaración. No la presentan:
- Quienes llevan los libros registro de IVA a través del SII: la AEAT ya tiene sus facturas.
- Quienes no han superado 3.005,06 € con ningún tercero en el año natural.
- Quienes solo han realizado operaciones excluidas (las de la tabla de abajo).
- Los empresarios en módulos de IRPF y régimen simplificado de IVA, salvo por las operaciones por las que emitan factura y por las compras que anoten en el libro de facturas recibidas.
Ordena la ficha de terceros
El umbral se calcula por NIF, no por cuenta contable. Los errores que más tiempo hacen perder son:
- El mismo proveedor dado de alta dos veces, en la 400 y en la 410, o con dos subcuentas por un cambio de razón social.
- NIF con letra equivocada o sin ella, que la AEAT no puede emparejar con la contraparte.
- Clientes extranjeros mezclados con nacionales en la misma subcuenta.
- Facturas de un franquiciado o de una delegación registradas con el NIF de la central.
Una revisión trimestral de la ficha, ordenada por NIF, resuelve la mayoría de estos casos antes de que se acumulen.
Decide qué se queda fuera
El artículo 33 incluye las operaciones sujetas y no exentas, pero también las exentas y las no sujetas, y además las subvenciones no reintegrables. Lo que se excluye se concreta así:
| Operación | ¿Va al 347? | Motivo |
|---|---|---|
| Ventas y compras interiores con IVA | Sí, con el IVA incluido | regla general |
| Operaciones interiores exentas (alquiler de vivienda, seguros, servicios sanitarios) | Sí | el art. 33.1 incluye las exentas |
| Facturas de profesionales con retención, para quien paga | No | ya se informan en el modelo 190 |
| Alquiler de local con retención, para el inquilino | No | ya consta en el modelo 180 |
| Alquiler de local, para el arrendador | Sí, por separado y con la referencia catastral | art. 34.1.d) |
| Entregas y adquisiciones intracomunitarias | No | se declaran en el modelo 349 |
| Importaciones y exportaciones de mercancías | No | excluidas expresamente |
| Servicios de proveedores de fuera de la UE con inversión del sujeto pasivo | Sí, por separado | art. 34.1.k) |
| Tickets y operaciones sin obligación de factura completa con datos del cliente | No | no hay destinatario identificado |
| Gastos personales ajenos a la actividad | No | quedan fuera de la actividad |
Para separar bien las retenciones, conviene que las facturas de profesionales y de alquiler queden marcadas en contabilidad con la misma lógica que alimenta el modelo 111 y el modelo 115.
Umbral, trimestres y casos especiales
- Compras y ventas se suman por separado: un tercero puede aparecer como cliente (clave B) y como proveedor (clave A) en registros distintos.
- Desglose trimestral: cada operación se imputa al trimestre en que debe anotarse en el libro registro. El proveedor la declara cuando la emite y el cliente cuando la registra, así que una factura de finales de marzo recibida en abril cae en trimestres distintos para cada uno. Es una diferencia legítima.
- Anticipos: se declaran cuando se cobran o pagan. Al facturar la operación final se declara el total menos el anticipo. El circuito completo está en facturación de anticipos de clientes.
- Abonos, devoluciones y modificaciones de base se reflejan en el trimestre en que se producen, incluida la rectificación por facturas incobrables. Se admiten importes negativos si el total anual, en valor absoluto, supera el umbral.
- Cobros en efectivo superiores a 6.000 € de un mismo tercero se informan aparte y en cómputo anual.
- Criterio de caja: estas operaciones se informan aparte, por el devengo general y también por el momento del cobro o el pago.
Ejemplo: un proveedor partido en dos cuentas
Una SL compra material de embalaje a un mismo fabricante. En contabilidad tiene dos subcuentas porque el proveedor cambió de nombre comercial en verano:
| Subcuenta | 1T | 2T | 3T | 4T | Total |
|---|---|---|---|---|---|
| 4000031 Embalajes Norte | 1.210,00 | 968,00 | 2.178,00 | ||
| 4000118 Norte Packaging | 726,00 | 605,00 | 1.331,00 | ||
| Mismo NIF | 1.210,00 | 968,00 | 726,00 | 605,00 | 3.509,00 |
Por separado, ninguna subcuenta llega a 3.005,06 € y el proveedor desaparecería de la declaración. Agrupadas por NIF suman 3.509 €, IVA incluido, y hay que declararlas con su desglose trimestral. El proveedor, por su parte, sí las declarará, y la omisión generaría una discrepancia.
Cruza los importes antes de presentar
- En enero, extrae por NIF el total anual y trimestral de ventas y compras.
- Envía a tus diez o veinte contrapartes más importantes su importe y pide confirmación.
- Revisa primero a quienes tuvieron abonos, anticipos o facturas de fin de trimestre.
- Documenta cada diferencia que sepas legítima, por ejemplo una factura registrada en otro trimestre, para responder rápido si llega un requerimiento.
Llevar la ficha de terceros depurada y las retenciones marcadas desde el primer asiento convierte el 347 en un listado que se revisa en una mañana. Con un programa contable que agrupe por NIF, el cruce se reduce a comparar cifras.